工作简报2004年第一期
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★ 重大学术活动
&O&&&&&&& —23日，普通高等学校人文社会科学重点研究基地厦门大学会计发展研究中心与国家重点学科厦门大学会计系在厦门大学嘉庚主楼联合举办“转型经济下的会计与财务问题国际学术研讨会”，来自世界各地的157位专家学者出席了会议。本次会议共收到学术论文114篇。
11月22日上午，会议拉开了序幕，开幕式由厦门大学会计发展研究中心主任、博士生导师曲晓辉教授主持。厦门大学校长助理李建发教授、中国会计学会副会长葛家澍教授、中国会计教授会前会长郭道扬教授以及厦门大学会计系主任庄明来教授先后致辞。加拿大圣玛利大学Chesley教授、澳大利亚阿德莱德大学Taylor教授、中国会计学会顾问余绪缨教授、厦门大学常勋教授和中南财经政法大学郭道扬教授作了主题报告。
22日下午和23日上午，会议在三个分会场，对入选论文进行了学术研讨。与会专家就转型经济下的公司治理、会计披露与财务报告、内部控制与会计管制和实证会计、管理会计及财务管理等领域的相关问题进行了深入的研讨。
在23日下午的学术论坛上，江西财经大学裘宗舜教授作了题为“公共受托责任、新公共管理与我国政府会计改革”的发言；吉林大学会计系吕长江教授作了题为“上市公司财务困境与财务破产的比较分析”的发言；北京大学会计系吴联生教授作了题为“会计信息质量、评价标准与实现途径”的发言；重庆工学院孙芳城作了题为“论建设统一的公司内部经济监督机制”的发言；厦门国家会计学院黄世忠教授作了题为“后安然时代独立审计的六大难点热点问题
”的发言。
在23日下午的闭幕式上，中国会计教授会名誉会长、厦门大学吴水澎教授作了闭幕式致辞，对本次会议的观点进行了概括，并指出了今后会计研究的重点问题。
本次会议对转型经济下的会计与财务问题进行了充分的砌磋和探讨，对一些新的领域从理论上和实务方面进行了交流。与会学者一致认为，本次国际研讨会是会计界的一次峰会，会议规格高，代表广泛，选题前沿，学术研讨深入，非常成功。&&
&O&&&&& 日香港城市大学会计学系副主任陈杰平博士为会计发展研究中心及会计系师生作题为“Some Random Thoughts on Empirical Accounting Research in China”的学术演讲，由会计发展研究中心主任曲晓辉教授主持；香港城市大学会计学系苏锡嘉博士作了题为“非典型肺炎和公开信息披露”，由中心专职教授、厦门国家会计学院副院长黄世忠教授主持。
★ 重大项目进展报告
重大项目之一：公司财务报告问题研究
项目负责人：陈少华、葛家澍
本课题在上一季度研究的基础上，已经进入课题的研究成果整理与整合阶段。
阶段性成果之一： 《公司自愿信息披露研究》（待发表）
本文首先辨析了表述、确认和披露的概念，对披露的内涵进行了明确的界定，从而为后面的自愿信息披露研究打下基础。而后，从一个纵向的角度即历史沿革分析了美国信息披露所经历的从放任自由到管制、又从管制走向自愿披露的历程，并从中得出结论，即对公司信息披露的管制将继续存在，而公司自愿性地披露已成为并将继续成为公司信息披露的一种趋势。文章的第三部分主要从信息披露的原因和动机两方面入手对信息披露进行了较为深入的理论分析，不仅揭示了管制的逻辑、理由和反对管制的理由，而且对自愿披露做了文献回顾，并着重研究了自愿信息披露的理论框架。最后，作者对信息披露进行了比较深入的反思，并指出了这一领域未来可研究的一些问题。
阶段性成果之二：《上市公司财务报告概述》（待发表）
本文首先对上市公司与非上市公司进行了区分，在此基础上锁定上市公司财务报告。文章简要介绍了上市公司财务报告的特征、目的和作用，以及我国上市公司财务报告的类型和主要内容，阐述了上市公司财务报告的公布原则，并对中国目前上市公司的财务报告体系进行了评价，指出现行上市公司财务报告体系存在着以下缺陷：信息披露不完整、信息的可靠性和相关性很难兼得、业绩披露、分部信息的披露和对金融创新的披露不完善。在此基础上，作者对上市公司财务报告体系未来的发展进行了展望，提出要拓展财务报告目标、拓宽财务报告的内容，以及从收益表等方面完善财务报告体系。最后分别对目前大家所关注的上市公司财务报告中的分部报告、实时报告进行了大致的介绍和分析。
阶段性成果之三：《知识经济下财务会计与报告的改进问题研究》（待发表）
开篇简单概括了现行财务会计报告模式的困境和局限性，以此引出对现行财务报告模式进行改革的思考，得出结论----现行财务报告模式的缺陷可以解释为是财务报告的期望差异与其实际上所能达到的之间的差距。在第二部分，文章简要介绍了著名哲学家拉卡托斯提出的科学研究纲领，并以此为启发，以独特的视角提出了改进财务报告模式的基本思路，而后作者通过思想实验对现行财务报告模式的改革方式进行了思考，提出对现行财务报告模式的改革应该采取“渐进式”方式为宜。而后文章在前文的基础上探讨了现行财务报告模式改进的具体措施，从现实选择的角度提出了现行财务报告模式改革方式的初步设想。最后，作者就人力资源信息披露中彩色报告模式的应用、引进事项会计解决会计信息的相关性问题以及因特网上财务报告问题进行了较为详细的论述。
阶段性成果之四：《公司法定信息披露研究》（待发表）
本文首先对公司法定信息披露的理论基础进行了阐述。文章在评述理论界关于会计信息披露研究方面所存在的管制论与非管制论两种不同观点的基础上，提出了作者自己的观点，即：完全的自由放任是不可取的，管制的存在具有一定的合理性，但是管制本身也应该有一个度。接着，本文分别介绍了美国、IASB及欧盟的信息披露制度。而后，文章分别从信息披露的制度框架、信息披露的效率保障体系之法律责任以及主要信息披露的内容与格式等方面，对我国法定信息披露的情况进行了介绍。最后，在前文的基础上，对中外公司的法定信息披露制度体系和法定信息披露进行了比较，试图找出我国法定信息披露体系所存在的差距和不足，以期对改进我国公司法定信息披露有所帮助。
重大项目之二：企业集团财务与会计问题研究
项目负责人：曲晓辉& 傅元略
本课题在上一季度研究的基础上，已经进入课题的研究成果整理与整合阶段。
阶段性成果之一：The value model of intellectual capital and its application（Yuanlue Fu）
Measuring the value of intellectual capital is becoming a very popular topic in corporate financial management and intellectual capital management. Several approaches have been proposed in the past, most of which focused on quality analysis of the value of intellectual capital in firm. We try to make a breakthrough on this topic. Firstly, this article constructs quantified models to measure the contribution value index of intellectual assets. Secondly, we apply these models to study two corporate cases, and the result shows that these value models are applicable to assess the quality of intellectual capital in corporations. Using these models, managers can determine the level of capital matching, identify which specific intellectual asset needs new investment, and so on. These models provide a novel intellectual capital management tool for measuring, managing, and understanding a firm's intellectual assets.&
重大项目之三：舞弊审计技术方法及规范研究
项目负责人：黄世忠
本课题在上一季度的研究基础上，将证券市场的财务舞弊理论研究与实际案例相结合，得出了更有现实意义的研究成果。
阶段性成果：公司治理、会计舞弊与审计失败研究——基于世界通信（WorldCom）的分析（书稿已完成，将于近期出版）
经济全球化不仅加速了世界范围内的资本、人才和信息流动，也向各国提供了相互学习、取长补短的机会。与安然一样，世界通信也是由“完美风暴”（Perfect Storming）摧垮的，暴露了美国资本市场上制度安排的结构性缺陷。世界通信存在的许多弊端，在我国上市公司中也有可能发生。学习和借鉴有助于未雨绸缪。
本书共九章，各章的主要内容如下：
第一章介绍世界通信会计舞弊的曝光始末，着重介绍世界通信的内部审计人员不畏权势，在切身利益与公众利益的矛盾中，毅然选择信守职业道德，克服重重阻力，揭开了世界通信会计舞弊的黑幕。
第二章介绍世界通信发生会计舞弊丑闻的大背景。世界通信诞生于电信业解除管制的黎明。电信业每一次打破局部垄断时，世界通信总是勇猛地冲在最前线，风卷残云般地吞并业内公司，扩张地盘。随后电信业的日趋成熟和竞争激烈化，迫使世界通信寻求新的利润增长点。新经济的兴起和繁荣带来的技术革新和新市场容量，对具有一定技术优势的电信企业进入该领域，博取新的增长点提供了机会。世界通信自然不甘人后，从1990年代末起，挥师冲向互联网、数据处理和传输等新市场。但是，新经济的泡沫很快破裂，高科技公司股价一落千丈，带动大盘下调。由于世界通信的并购基本上都以权益置换方式进行的，股价高低直接决定了公司并购成本的高低。并且，管理当局拥有大量的股票期权。因此，管理当局有可能会尽其所能地维持公司股票的高价位。但很不幸，1990年末起，公司就需要应对日益严峻的内外困境：首先是战略定位失误，向互联网、数据处理和传输领域进军，使公司支付了高昂的权益代价，换回了一些前景突然暗淡的公司及资产。传统的长途电信市场盈利能力稳定，但公司却没有将之作为核心业务发展。其次是董事会、管理当局没有足够的准备应付电信业内微利时代的到来。公司过去过度投资扩张的后遗症：容量过剩、固定成本居高不下并开始吞噬利润。新开拓的业务领域很多是高科技公司，公司的坏账率有所攀升。此外，电信业成熟的产物——削价竞争和市场容量饱和也不期而至。维持过去两位数的增长率，是管理当局最大的挑战。
第三章介绍原世界通信的公司治理概况。本章以2000年9月始的Intermedia 并购为例，引出世界通信以埃伯斯和苏利文为中心的、“人治”色彩浓厚的管理风格和文化。受其影响，公司内部奉行强领导、弱管理的管理模式，公司治理结构和治理机制的形式与其实质相去甚远。形式上，世界通信董事会议及下属委员会等机构设置健全，也有内部审计部。但实质上，董事会及其委员会、内审部相互之间及其与管理当局之间的信息封锁非常严重。那些关键的、起制衡作用的部门职能，难以发挥。公司的决策控制权基本上把持在管理当局手中。治理结构和机制几乎成了管理当局的摆设和附庸。
第四章介绍世界通信的会计舞弊概况。在埃伯斯和苏利文的授意下，公司财务中心成了会计舞弊的指挥中心。在各业务单元把各自的财务数据、报表向上汇总之后，财务中心根据盈利预期（也即公司预期目标）与实际数字之间的差距，以“单线联络”方式，下达各种调账指令。参与舞弊的主要是总账会计部、管理报告部、财产会计部、税务部、收入会计部、资本报告部、财务报告部七个大部门；子公司会计部、国内电信会计部、国际电信事业部三个小部门。这些部门的位置分散于各地，隶属上相对独立，没有横向往来，各部门主管都是直接向各自的上级负责本部工作。这些都为苏利文及其舞弊部门主管提供了便利。调账路径是：苏利文发出调账指令，涉及线路成本调整的由迈耶斯和耶特斯负责指定具体的部门和经理人员进行进帐操作。而与收入有关的调整指令，多由罗门佐传达给收入会计部执行。国内电信会计部、国际电信事业部、收入会计部等部门在调账后将粉饰一新的成本、收入数据交由总账会计部，后者据以编制最终的季度（年度）报表。
第五章在前一章基础上，具体介绍公司的舞弊手法操作程序。描述了线路成本如何伪装成资本性支出、如何“千方百计”拔高收入、其他一些会计舞弊问题，以及为此而展开的各部门大合作、和内审部顶住重重压力，孤军奋战，勇揭黑幕。
第六章专门论述与会计舞弊的发生、发展有密切关系的外部审计师——安达信。安达信与世界通信之间绵长的主顾关系、低廉的审计收费、风险导向审计程序，再加上管理当局刻意限制审计范围、隐瞒关键信息等，都对安达信的审计失败有重大影响。
第七章评析源于世界通信会计舞弊、安达信审计失败的治理革新。原世界通信存在几个影响治理效率的基本问题：（1）公司管理风格、管理当局的实际能力与公司的治理机制不相称；（2）以埃伯斯和苏利文的性格为代表的一些人性弱点，突破了制度防线，对组织行为产生了较大的负面影响；（3）世界通信没有适当地处理治理机制中的权力空隙，管理当局把持了过多权力空隙的后果是正式制度最终被非正式的权力途径包围、剿杀。所以，正式制度安排上的革新要针对上述问题，从缩小权力空隙、限制管理当局活动范围入手。世界通信治理机制改革的主要内容是：重新定义董事会及其下属委员会，包括新设的治理委员会、风险管理委员会的职责和权力范围；规定其成员设置高标准的任职要求；改革他们的薪酬结构和支领方式。管理当局的一些重要职责、权限也进行了相应界定，其薪酬结构以现金为主，开发多种途径，保障股东对高管人员薪酬的发言权。治理机制上的改革则主要从改善原世界通信的问题着眼，如信息流动不顺畅、监督缺位等。
第八章着重论述由安达信审计失败引起的一些思考。独立性、“低价进入式审计定价策略”（低审计收费、高咨询收费）影响审计质量。会计公司在独立性招牌下经营互不相容的审计和咨询业务，审计业务传统的主业地位日渐沦落，几乎成了咨询业务的敲门砖。审计技术的革新是提高审计质量的重要途径，但是在没有辨识技术革新的适用性之前，把这个结论应用于某个客户公司可能不一定妥当。安达信的风险导向审计，以及所采用的一系列风险评估策略，都没能有效侦查出世界通信的异变。与客户公司之间的良好沟通是调查审计环境、收集额外审计证据的有效方式，也有助于判断、筛选审计重点。审计师不可忽略这个窗口透露的信息。
第九章简述制度约束之外的文化、道德因素。说到底，治理问题就是人的问题。一个能够处理好人的理想、需求的制度才具有生命力和弹性。当然，赋予制度以文化和道德的内涵可能改变人以及社会的一些行为，但永远无法左右所有的行为。制度的这种有限性，可部分地由文化、道德等一些非正式制度因素弥补。
重大项目之四：公司董事会、监事会效率与内部控制研究
项目负责人：吴水澎
在本课题开展的2003年第四季度，课题组全体成员对本课题细纲进行了深入细致的讨论，明确统一了一些基本观点定于5月提交初稿。
阶段性成果之一： 《监事会、审计委员会与内部审计：功能定位与职能划分》（已形成文章待发表）
在《监事会、审计委员会与内部审计：功能定位与职能划分》一文中，作者指出，作为完善公司内部治理结构的一项重要举措和有益尝试，独立董事制度已经被正式引入我国，审计委员会的设立在我国上市公司中也日趋普遍。新制度经济学关于制度安排的理论告诉我们，制度结构是由一个个制度安排构成的，一个特定制度安排的不均衡，将引起其他相关制度的不均衡，并最终导致整个制度结构的不均衡。既然在当前制度背景下，监事会、审计委员会与内部审计将共同组成我国上市公司内部的监控体系，当务之急就是要对三者进行协调整合，将审计委员会的职能恰当纳入现行的制度框架。随着审计委员会制度的引入，它与我国上市公司原有的内部监督机制——监事会、内部审计之间的关系处理问题已引起了人们的普遍关注。该文首先列举出我国当前法律法规对三者的职责规定，指出其中存在着相似甚至重叠；然后，依据委托-代理理论，对监事会、审计委员会和内部审计机构进行功能定位；最后，从不同监督机制的层次和特点出发，对其具体职责分别提出自己的设想。
阶段性成果之二：《企业信息化环境下内部控制的思考》（已形成文章待发表）
在《企业信息化环境下内部控制的思考》一文中，作者指出，随着人类进入信息时代，信息技术在企业中的运用日益广泛和深入，企业信息化给企业的内部控制带来了新的挑战。该文从COSO委员会提出的内部控制定义和五要素出发，在研究了企业信息化如何影响内部控制之后，分析得出企业信息化并不影响内部控制的目标，而对内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督均产生一定程度的影响。最后，本文提出在企业信息化环境下加强内部控制的几项建议。
重大项目之五：企业创新（体制创新、技术创新、组织创新）与管理会计创新的相关研究
项目负责人：傅元略 余绪缨
本项目在前期工作的基础上，已取得了一些有一定阶段性成果，研究计划进展情况良好。
阶段性成果之一：《现代管理会计新发展的主要特点》（余绪缨教授）
20世纪中期，管理会计完成了从执行性管理会计向决策性管理会计的转变后，又取得了一系列的进展和创新，使现代管理会计从广度、深度和高度上提到一个新的水平。概括起来，具有以下四个特点：（1）研究的内容对内深化与向外扩展并举；（2）应用的指标从滞后性向前导性转变；（3）计量方式货币性与非货币性相结合；（4）学科的性质更趋多学科化。
阶段性成果之二：The Modern Rise of Humanism and the Developing Tendency of Management Accounting (by Prof. Yu Xu-ying)
Part one：“The modern rise of humanism”advocates the necessity of reinvigorating and carrying forward the humanistic spirits and& strongly opposes to the emerged phenomena of material’s domination, man’s materialization and dissimilation in modern society. The bitter, unforgettable historical lessons drawn from the World WarⅡhave become one of the essential conditions that facilitate to promote the modern rise of humanism.
Part two:“The scientific mode of thinking in contract with the humanistic mode of thinking” affirms that rigorous deductive reasoning and rigid mathematical analysis are the main characteristics of the scienti while, laying emphasis on synthesizing, weighing, and grasping the quality of entirety are the main characteristics of the humanistic mode of thinking.
Part three: Examining how the changes in management’s views are in response to the changes in its basis and their embodiments in developing tendency. That is to say, accompanied with the management evolved from material basis shifting to human basis as well as to knowledge (wisdom) basis, the management’s views altered (scientific views shifting to humanistic views) accordingly. The same is the case with management accounting. The humanistic perspectives playing important role in the study of management and management accounting would signify a change in research direction that would be of significance. Because this new vision and methodology lay emphasis on the comprehensive utilization of systemic, social, and cultural rather than& mechanical, technical, and quantitative perspectives to analyze and deal with relevant problems in the areas of management and management accounting .This cognitive process would help related professionals and scholars avoid possible incorrect attitude that ignores the human factor and sees only material factor, and further make these disciplines full of vitality and creativity as well.
阶段性成果之三：物流、资金流和信息流的集成管理 ----基于价值流的“三流”集成管理系统》（傅元略）
在网络化下，价值流再造和价值流管理已成为普遍关注的管理新方法，也成为企业财务管理的新课题。本文从探讨基于价值流的网络财务系统的概念和特性入手，剖析了资金流、物流、信息流和价值流之间的关系，阐述了建立价值流管理的两项关键基础工作的重要性，初步形成了一套革新的设计方法。这些研究结果为企业“三流”集成管理的变革提供一条新途径。
重大项目之六：企业财务舞弊及其对策研究
项目负责人：陈汉文
根据本课题开展前期准备阶段，课题组成员进一步搜集与整理资料，形成了一些阶段性的研究成果。
阶段性成果之一：证券分析师、定价机制与利益冲突（已发表在《审计与理财》2003年第6期）
上市企业股票的价格等于企业未来现金净流量的折现值，当股票供求双方在市场上对股票进行定价时，供求双方都需要对此分别作出预测。在证券市场中，证券分析师通过向作为需求的投资者提供独立、客观的企业盈利预测信息，提高了投资者提供独立、客观的企业盈利预测信息，提高了投资者在定价谈判中的能力，促进了证券市场中供求双方的定价效率，证券分析师也就明显地处于股票供求双方利益冲突的中心。在我国，随着股市的进一步规范，股票价格必将表现出向企业价值的进一步回归，而对于股市泡沫，市场所固有的不可预测性总是会周期性地导致其出现。因此，应该未雨绸缪，提出一些具有前瞻性的利益冲突制度安排，为证券分析师独立地发表盈利预测创造一个适当的空间。
阶段性成果之二：锦州港、毕马威与审计模式（已发表在《审计与理财》2003年第7期）
审计失败是多种因素所造成的，审计模式选择亦是其中之一。历史地看，审计模式的演进经历了帐项基础审计、制度基础审计、风险基础审计三个阶段。每种新的模式的诞生都代表了审计理论与方法的进步。但这并不意味着新的审计模式应当取代旧的模式，每种审计模式都是对前一种审计模式的发展和补充，都是在吸收前一种审计模式精华的同时，再引进采纳了一些适应社会环境变化的新的审计技术和方法。因此，我们不能盲目推崇风险基础审计模式，而一味地排斥帐项基础审计和制度基础审计模式。尤其是不能抹杀帐项基础审计的作用。
阶段性成果之三：欧亚农业、安达信与职业判断（已发表在《审计与理财》2003年第8期）
从影响职业判断的诸多要素来看，失误背后的深层原因可能是：（1）宽松的职业判断环境；（2）判断主体（审计师）缺乏独立性或执业素质低下，导致对审计中存在的严重错报刻意瞒骗或是无法查出；（3）判断决策过程存在严重失误，主要体现在对证据的收集和评价方面，审计师没能收集充分适当的审计证据并谨慎的加以评价。改善职业判断环境、提高审计师的独立性和胜任能力、有效执行判断决策程序，从而提高审计师的职业判断质量，是事务所及其审计师有效履行职责的前提条件和根本途径。
阶段性成果之四：宝钢业绩、交易创新与审计决策（已发表在《审计与理财》2003年第9期）
审计决策是审计人员依照职业标准，根据其专业知识和经验，通过识别和比较，对客观审计对象和主观审计行为做出某种估计、断定或选择的思维过程。从学术的视角看，研究审计决策的根本目的在于理解、评价和提高审计决策。随着社会主义市场经济的发展，企业竞争的加剧、风险的增大，最重要的是财务报表使用者素质的提高，他们将越来越关心审计报告的质量，而审计报告的质量又以审计决策的质量为基础。因此，审计理论界和实务界有必要开展审计决策研究，采用稳定性、共识性、洞察力等替代标准来评价审计决策的质量，以满足财务报表使用者的需求。
阶段性成果之五：安然事件、审计独立性与程序公平（已发表在《审计与理财》2003年第10期）
程序公平指的是从程序层面上考察的公平，是一项在程序进行的过程中实现的价值。要实现程序公平，就要按照一定的程序原则来设计程序，而独立性就是审计程序设计的首要原则，他对公众利益的保护在于它保障了程序公平的实现。
阶段性成果之六：详细规则基础与基本原则导向辨析（已发表在《审计与理财》2003年第11期）
以详细规则为基础的准则，其操作性较强，但是，其制定成本和执行实施成本亦很高。以原则为基础的准则需要企业和审计师进行更多的专业判断。两种会计准则制定模式各有优缺点，会计准则制定模式的选择，应从两方面加以考虑。一是必须立足于制定会计准则的目的。二是必须将该问题放在具体的制度背景下加以考虑。 上传我的文档
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官方公共微信欧亚农业、安达信与职业判断
日,香港《经济日报》披露香港主板的上市公司欧亚农业(0932)存有涉嫌业绩造假等一系列重大问题。此时的欧亚农业已经于9月30日再次停牌。其股价从5月间2.80港元的高峰一路下跌至停牌前0.38港元。尽管如此,市场人士仍然对此深为震动。“欧亚农业”是欧亚农业(控股)有限公司的简称,于日以“0932”的交易代码正式在香港联交所挂牌上市。据上市当年年报显示,公司主营收入为11亿元人民币,比2000年净增64%,净利5.2亿元,每股盈利0.37元。一份题为“中国证监会致函中国香港证监会”的文件显示,欧亚农业报称公司1998年至2001年的总收入为21亿元人民币,但根据国家税务局的调查,连同公司董事会主席杨斌的私人企业(未上市部分),总收入不足1亿元人民币。文件还指出,该公司有约2亿元人民币的资金不知去向,现在公司拖欠税款超过1000万元人民币。另外,在荷兰注册的欧亚国际进出口贸易公司应该向在内地注册的...&
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２００１年１２月２日，美国安然公司申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产记录。该公司虚报盈利的行为随之披露，一直为其出具审计报告的安达信会计师事务所，因审计失败而面临严重的经济损失和信誉危机。安达信会计师事务所是世界著名的“五大”会计师事务所之一，创立于１９１３年，曾拥有２．８万名雇员，遍布８４个国家和地区，在咨询、税务、保险及公司融资方面具有极其深厚的基础，在独立的客户满意程度方面一直名列前茅。２００１年全球收入超过９３亿美元。这样一家世界著名的会计师事务所，竟然走到今天这个地步，它的问题出在哪里，又给我们带来哪些触动和反思呢？l．经济利益的诱惑使审计缺安达信存在的主要问题乏独立性，造成审计失败。从根本上讲，诚信是审计公司的立足之本。８９年前，亚瑟·安达信创立安达信会计师事务所时，所坚持的就是信誉重于营利的原则，可惜的是，如今已成过眼烟云。从１９９７年至２０００年，安达信为安然公司出具的审计报告都是无保留意见，在表象的背后...&
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几年前,安达信集团提出了一个管理公式:K=( P+I)”,即K等于P加l的S次方。这里的K(k:1.)w 101贺)指知识能力,P(!稍甲le)指人力资源,而I(i:、fornlati、川)指企业的信息资源。知识能力是企业进步的基础力量。这种能力来自于人力资源和信息资源的互相融合,即(P+I);这里将人力资源和信息资源转换成知识能力的方式就是s(,har--ing)共享,且这个共享不是简单的共享 在今天,很多中国企业仍对这个公式抱有好感。用友、清华紫光等公司在接受本刊记者采访时,对安达信这个公式表现出的长远预见性表示震惊、在竞争越来越激烈的信息时代,对于企业竞争力来说,信息资源和人力资源无疑是最重要的两部分,特别是在lT界。一安达信的这个公式时,有这样一个观点:土l地时代结束了,低廉劳力时代结束了,20.世纪的生产要素已被21世纪的生产要素一所取代,这个要素就是K,就是脑矿,非煤}矿、非土矿。20年前没有一个人知道比尔·一盖茨。...&
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日美国能源业巨子“安然”宣告破产,创下美国历史上最大一起破产案。这一事件立刻成为媒体关注的焦点。作为安然审计师的安达信(AA)也受到频频曝光。2(X)2年3月14日,美国司法部以“阻挠调查”为罪名对AA销毁安然档案提起刑事诉讼。经过激烈辩论,美国联邦法庭于6月初裁定AA的罪名成立。8月底AA被迫停止上市公司的审计业务,再也无法叱咤于国际会计舞台。“五大”变为“四肥”(F atFou劝。本文旨在分析AA碎死的前因后果以及会计职业界应该汲取的教训。一、审计失误 so年代中期,会计业的竞争使审计收人呈下降趋势,事务所开始将注意力转向管理咨询。到了90年代,审计同管理咨询之间的收人差距日益明显。安达信咨询(AC)是从AA分离出来的,但收人增长远远超过AA。90年代后期,AC每年要向AA支付2亿美元的利润,这使AC的合伙人深感不快。同时,利润又驱使AA建立起自己的管理咨询部门。这不仅违反了双方的分工默契,而且形成了一定的...&
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美国安然公司 (Enron)于 2 0 0 1年 12月 2日申请破产保护 ,成为美国建国以来最大的破产案。美国安然公司成立于19 83年 ,2 0 0 0年安然公司营业额突破 10 0 0亿元大关 ,成为美国第七大企业。 2 0 0 0年时 ,安然公司股价最高时为每股90美元 ,在美国股市上创造了一个“安然神话”。从 2 0 0 1年10月以来 ,有关媒体不断报道安然公司的财务问题 ,后来查明 ,安然公司主要利用“特别目的实体 (SpecialPurposeEnti ty ,简称SPE)” ,从 1997年至 2 0 0 0年高估利润 5.91亿美元 ,低估负债 6.2 8亿美元。 11月 2 8日美国信用评估机构标准普尔将安然公司的信用评为“垃圾” ,当日安然公司股票价格暴跌 85% ,以 0 .61美元收盘 ,安然公司见大势已去 ,于 12月2日宣告破产保护。安然公司的破产 ,像一枚重磅炸弹 ,给会计界带来了极大的冲击。从...&
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说到我们上海，吴港平先生显得很兴奋。他站起来打开窗户，指着外面对记者说：“这太平湖、这新天地、这东面的香港广场、这北面的新世纪大厦，我都是看着她们一点点一点点造起来的。尤其是这太平湖，看着它挖土，挖土，突然一夜之间，就水汪汪的亮了……吴先生的眼睛也亮亮地放着光，声音里充满了感情。这一刻，我们是站在瑞安广场19楼，吴港平先生办公室的窗前。窗外细雨蒙蒙，新天地那地道的石库门房子的黑瓦、红砖、白墙在雨水的润泽下，像一幅色彩沉郁的油画。老实说，这办公室比记者想像中的要小得多。但是十五六平米的空间，简约明快，几张白皮沙发，两只普通的书柜，一张毫不夸张的写字桌。墙上那幅甚显底气的国画、柜内九件精致的微形民族乐器、两只景泰兰花瓶，透露了主人的中国情结。让人瞩目的是墙角分门别类被打理得整整齐齐的名片；其中每一小叠都用回形针细细卡着，整整十几篮。这些名片遍布全球，从五大洲、四大洋聚集到这儿，成为他事业中的一组枢纽。中国改革开放为海外投资者提供了一...&
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