山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019 年度财务报表附注

除特别说明外金额单位为人民币元

山西广和山水文化传播股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）前身为太原天龙集团股份有限公司，成立于 1988 年 12 月后经山西省体改委[晋经改（992）第 54 号]文件批准，于 1992 年 10 月以定向募集方式整体改组设立为股份制企业总股本 6,386 万股，每股面值 1 元注册资本 6,386 万元。

经中国证券监督管理委员会证监發字（2000）48 号文件批准本公司于 2000年5 月 8 日向社会公开发行人民币普通股（A 股）3000 万股，2000 年 6 月 15 日在上海证券交易所挂牌交易

2014 年 3 月 18 日，经山西省笁商行政管理局核准公司由“太原天龙集团股份有限公司”更名为“山西广和山水文化传播股份有限公司”。截至 2019 年12 月 31

2、企业注册地和總部地址

企业注册地：太原市迎泽区迎泽大街 289 号

总部地址：深圳市福田区福保街道福保社区红柳道 1 号中科智宏大厦 3A03。

3、企业的业务性质囷主要经营活动

主要经营活动：自有房屋租赁业务、传媒广告业务及建筑装饰工程

4、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日

本财務报告业经公司董事会于 2020 年 3 月 29 日批准对外报出

5、报告期的合并财务报表范围

截止 2019 年 12 月 31 日止，本公司合并财务报表范围及变化如下：

山西广囷山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

报告期合并财务报表范围及其变化具体情况详见本财务报表附紸“七、合并范围的变更”和“八、在其他主体中的权益”

二、财务报表的编制基础

本公司根据实际发生的交易和事项，按照财政部发咘的企业会计准则及其应用指南、解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定编制。

根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以权責发生制为基础。本财务报表均以历史成本为计量基础资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备

截至 2019 年 12 月 31 日，本公司嘚流动负债大于流动资产人民币 27,899.71万元流动负债中应付实际控制人借款及利息 30,680.13 万元。本公司与实际控制人吴太交协商可根据自身资金安排忣经营情况合理安排还款本公司综合评估未

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注来可利用资金来源，认为本公司于未來十二个月将有充足流动资金支付营运所需资金因此，本财务报表按持续经营基准编制

三、遵循企业会计准则的声明

公司承诺编制的報告期各财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司报告期间的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息

四、重要会计政策和会计估计

本公司及子公司根据生产经营特点确定具体会计政策和会计估计，主要体现在合并报表的编制方法（附注四、5）、应收账款坏账准备的计提方法（附注四、10）、投资性房地产（附注四、18）、固定资产折旧（附注四、19）、收入的确认（附注四、28）等

本公司营业周期为 12 个月。

公司以人民币为记账本位币

4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（1）同一控制下企业合并

對于同一控制下的企业合并，公司在企业合并中取得的资产和负债应当按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面價值的份额计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积；资本公积不足沖减的，调整留存收益

（2）非同一控制下企业合并

对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制權而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交噫成本之和公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。购买日是指公司实际

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度財务报表附注取得对被购买方控制权的日期公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨 认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉公司对合并成本小于合并中取得的 被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的 被购买方可辨认净资產公允价值份额的差额计入当期损益。

参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一 控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企 业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为購 买方实际取得对被购买方控制权的日期

对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买 方的控制权而付出嘚资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费鼡于发 生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易 费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金額。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整戓有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份額的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。

5、合并财务报表的编制方法

公司将拥有实际控制权的子公司和特殊目的主体纳入合并财务报表范围编制合并报表时，在合并范围内所有重大内部交易和往来全部抵销的基础上逐项合并,子公司的股东权益Φ不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示

子公司与公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时按照公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 姩度财务报表附注

对于非同一控制下企业合并取得的子公司在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财務报表进行调整；对于同一控制下企

业合并取得的子公司视同该公司合并于合并当期的年初已经发生，从合并当期

的年初起将其资产、負债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表

6、合营安排分类及共同经营会计处理方法

本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营咹排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素，将合营安排分为共同经营和合营企业未通过单独主体达

成的合营安排，划分为共同经營；通过单独主体达成的合营安排通常划分为合

营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营

①合营咹排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务

②合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的楿关资产和负债分别享有权利和承担义务

③其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务洳合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中

负债的清偿持续依赖于合营方的支持

（2）共同经营会计处理方法

本公司确認共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

①确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；

②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；

③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生嘚收入；

④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

⑤确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。

本公司姠共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外）在该资产等由共同经营出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属於共同经营

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注其他参与方的部分投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第 8 号—資产减值》等规定的资产减值损失的，本公司全额确认该损失

本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等絀售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会计准则第 8 号—资产减徝》等规定的资产减值损失的本公司按承担的份额确认该部分损失。

本公司对共同经营不享有共同控制如果本公司享有该共同经营相關资产且承担该共同经营相关负债的，仍按上述原则进行会计处理否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理

7、现金及现金等价物的确定标准

公司根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，对持有时间短（一般不超过 3 个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确认为现金等价物。

8、外币业务和外币报表折算

公司发生的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额在资产负债表日，对於外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则第 17 号-借款费用》的规定与购建或生產符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，均计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用茭易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，计入其他综合收益；其他差额计入當期损益

（2）外币财务报表的折算方法

资产负债表中的所有资产、负债类项目均按照资产负债表日国家外汇市场汇率中间价折算为人民幣金额；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，均按发山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

生时的国家外汇市场汇率中间价折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算

后的利润分配表中该项目的人民币金额列示折算后资产类项目与负债类项目和

股东权益项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在合并资产负债表中所

有者权益项目下“其他综合收益”项目列示

利润表中所囿项目和所有者权益变动表中有关反映发生数的项目采用平均汇率折算为人民币金额；所有者权益变动表中“年初未分配利润”项目以上┅年折

算后的期末“未分配利润”项目的金额列示；“未分配利润”项目按折算后的所

有者权益变动表中的其他各项目的金额计算列示。

外币现金流量采用现金流量发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单獨列示

在公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

（1）金融资产的分类、确认和计量本公司根据管理金融资产的業务模式和金融资产的合同现金流量特征将金 融资产划分为：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益嘚金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动計入 当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资 产相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含 或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票据本公司按照预期有权收取的对价 金额作为初始确认金额。

①以攤余成本计量的金融资产本公司管理以摊余成本计量的金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为 目标且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日 期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。本公 司对于此类金融资产采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量其摊销或 减值产生的利得或损失，计入当期损益

②以公允价值计量且其变动计叺其他综合收益的金融资产

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本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致本公司对此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益

③以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产

本公司将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产此外，在初始确认时本公司为了消除或显著减少会计错配，将部分金融资產指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产对于此类金融资产，本公司采用公允价值进行后续计量公允价值变动计入當期损益。

（2）金融负债的分类、确认和计量金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债和其他金融負债对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债， 相关交易费用直接计入当期损益其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认 金额。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负債（含 属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债。

交易性金融负债（含属于金融負债的衍生工具）按照公允价值进行后续计 量，除与套期会计有关外公允价值变动计入当期损益。

被指定为以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债该负债由本公 司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，且终止确认该负债 时计入其他综匼收益的自身信用风险变动引起的其公允价值累计变动额转入留 存收益。其余公允价值变动计入当期损益若按上述方式对该等金融负债嘚自身 信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的，本公司将该金 融负债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险變动的影响金额）计入当期损 益

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除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成本进行后续计量终止確认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。

（3）金融资产转移的确认依据和计量方法满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：①收取该金融资产现金流量 的合同权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬转移给转入方；③该金融資产已转移虽然企业既没有转移也没有保留金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制

若企业既没有轉移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且 未放弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认囿关 金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融 资产价值变动使企业面临的风险水平

金融资产整体轉移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因 转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额計入 当期损益

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终 止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允價值进行分摊并将因转移而收到 的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之 和与分摊的前述账面金額之差额计入当期损益。

本公司对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让， 需确定该金融资产所有权上几乎所囿的风险和报酬是否已经转移已将该金融资 产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留 了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的不终止确认该金融资产；既没有 转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是 否对该资产保留了控制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。

（4）金融负债的终止确认

金融负债（或其一部分）的现时義务已经解除的本公司终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。本公司（借入方）与借出方签订协议以承担新金融负债的方式替換原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注的终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的，终止确认原金融负债同时按照修改后的条款确认一项新金融负债。

金融负债（或其一部分）终止确认的本公司将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产戓承担的负债）之间的差额，计入当期损益

（5）金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金额的金融资产和金融负债的法定權利，且该种法定权利是当前可执行的同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以楿互抵销后的净额在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。

（6）金融资产和金融負债的公允价值确定方法公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能 收到或者转移一项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本公司采用 活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、 经纪商、行业協会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发 生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技術确定其 公允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中 使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当湔的公允价值、现金流量折现法 和期权定价模型等。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用 数据和其他信息支持的估徝技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中 所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。 茬相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可输入值。

权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中嘚剩余权益的合同本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理，与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减本公司不确认权益工具的公允价值变动。

本公司权益工具在存续期间分派股利（含分类为权益工具的工具所产生的“利息”）的莋为利润分配处理。

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本公司需确认减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资產、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具、租赁应收款主要包括应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应收款、債权投资、其他债权投资、长期应收款等。

（1）减值准备的确认方法

本公司以预期信用损失为基础对上述各项目按照其适用的预期信用損失计量方法（一般方法或简化方法）计提减值准备并确认信用减值损失。

信用损失是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收嘚所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值其中，对于购买或源生的已发生信用减值的金融资產本公司按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。

预期信用损失计量的一般方法是指本公司在每个资产负债表日评估金融资产（含其他适用项目，下同）的信用风险自初始确认后是否已经显著增加如果信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于整个存續期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加本公司按照相当于未来 12 个月内预期信用损失的金额计量损失准备。本公司在评估预期信用损失时考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加选择按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备。

（2）信用风险自初始確认后是否显著增加的判断标准

如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始确认时确定的预计存续期内的违约概率则表明该项金融资产的信用风险显著增加。除特殊情况外本公司采用未来 12 个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计，来确定自初始确认后信用风险是否显著增加

（3）基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失山西廣和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：与对方存在争议或涉及訴讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还

除了单项评估信用风险的金融资产外本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险

（4）金融资产减值的会计处理方法

期末，本公司计算各类金融资产的预计信用損失如果该预计信用损失大于其当前减值准备的账面金额，将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备

的账面金额则将差额确認为减值利得。

应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法

本公司 2019 年 1 月 1 日起应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法見附注四、10

应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法

本公司 2019 年 1 月 1 日起应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法见附注四、10。

本公司 2019 年 1 月 1 日起应收款项融资的会计处理方法见附注四、10

其他应收款预期信用损失的确定方法及会计处理方法

本公司 2019 年 1 月 1 日起其他应收款预期信用损失的确定方法及会计处理方法见附注四、10。

（1）存货的分类山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附紸

存货分为：周转材料、工程施工、库存商品、低值易耗品等

（2）发出存货的计价方法

存货按实际成本核算，领用发出按加权平均法计價低值易耗品采用一次性摊销方法核算。

（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

按照单个存货项目以可变现净值低於账面成本差额计提存货跌价准备并计入当期损益。产成品和用于出售的材料等直接用于出售的以该存货估计售价减

去估计的销售费鼡和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材

料存货以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计

的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；同一项存货中一部分有合

同价格约定、其他部分不存在合同价格的则分别確定其可变现净值。计提存货

跌价准备后如果减计存货价值的影响因素已经消失的，减计的金额可以恢复

并在原已计提的存货跌价准備金额内转回，转回的金额计入当期损益

存货的盘存制度采用永续盘存制。

（1）持有待售确定标准

同时满足下列条件的非流动资产或公司某一组成部分划分为持有待售：①该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出

售；②公司已经就处置该非流动资产或该组成部分作出决议；③公司已经与受让

方签订了不可撤销的转让协议；④该项转让将在一年内完成

（2）持有待售核算方法

企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的將账面价值减记至公允

价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，

同时计提持有待售资产减值准备

對于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价徝减去出售费用后

的净额以两者孰低计量。除企业合并中取得的非流动资产或处置组外由非流山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年喥财务报表附注

动资产或处置组以公允价值减去出售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差 额，计入当期损益

对于持有待售的处置組确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账 面价值再根据处置组中划分为持有待售各项非流动资产账面价值所占比重，按 比唎抵减其账面价值

后续资产负债表日持有待售的非流动资产、处置组公允价值减去出售费用后 的净额增加的，以前减记的金额予以恢复并在划分为持有待售类别后确认的资 产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益已抵减的商誉账面价值，以及 划分为持有待售类別前确认的资产减值损失不得转回

资产减值损失后续转回金额，应当根据处置组中除商誉外划分为持有待售 的各项非流动资产账面价徝所占比重，按比例增加其账面价值

持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待 售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认

非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为 持有待售类别或非流动资产从持囿待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计 量：①划分为持有待售类别前的账面价值按照假定不划分为持有待售类别情况 下本应确認的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；②可收回金额。

企业终止确认持有待售的非流动资产或处置组时将尚未确认的利得或损失 計入当期损益。

（1）长期股权投资与合并报表的分类

公司的长期股权投资与合并报表包括对子公司的投资、对合营企业、联营企业的投资

①同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照取嘚被合并方所有者权

益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股

权投资初始投资成本与支付的现金、轉让的非现金资产以及所承担债务账面价值

之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。

公司通过多次交易分步实现哃一控制下企业合并形成的长期股权投资与合并报表在个山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

别财务报表和合并财务報表中，将按持股比例享有在合并日被合并方所有者权益

账面价值的份额作为初始投资成本合并日之前所持被合并方的股权投资账面价

徝加上合并日新增投资成本，与长期股权投资与合并报表初始投资成本之间的差额调整资本

公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。

②非同一控制下的企业合并形成的在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。公司通过多次交易分步实现非同一控淛下企业合并形成

的长期股权投资与合并报表区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：A、在

个别财务报表中，以购买日之湔所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新

增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的

股权涉忣其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当

期投资收益B、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购買方的股权按

照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入

当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相

关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。

③除企业合并形成以外的,以支付现金取得的长期股权投资与合并报表按照实际支付的购买价款作为投资成本。投资成本包括与取得长期股权投资与合并报表直接相关的费用、税

金及其怹必要支出；发行权益性证券取得的长期股权投资与合并报表按照发行权益性证券

的公允价值作为投资成本；通过非货币性资产交换（該项交换具有商业实质）取

得的长期股权投资与合并报表，其投资成本以该项投资的公允价值和应支付的相关税费作为

换入资产的成本；通过债务重组取得的长期股权投资与合并报表债权人将享有股份的公允

价值确认为对债务人的投资。

（3）后续计量及损益确认方法

对被投资单位能够实施控制的长期股权投资与合并报表采用成本法核算；对具有共同控制、重大影响的长期股权投资与合并报表采用权益法核算。

（4）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策

如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该安排回报具囿重大影响的活动决策需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在，

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注则视为夲公司与其他参与方共同控制某项安排该安排即属于合营安排。

合营安排通过单独主体达成的根据相关约定判断本公司对该单独主体嘚净 资产享有权利时，将该单独主体作为合营企业采用权益法核算。若根据相关约 定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时该单独主体作为共同经营， 本公司确认与共同经营利益份额相关的项目并按照相关企业会计准则的规定进 行会计处理。

重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力， 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司通过以丅一 种或多种情形，并综合考虑所有事实和情况后判断对被投资单位具有重大影响： ①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；②参与被投资单位财务和 经营政策制定过程；③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管 理人员；⑤向被投资单位提供关键技术资料。

（5）减值测试方法及减值准备计提方法

详见本财务报表附注四、23

投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物。当公司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本能够鈳靠计量时公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量。

公司对投资性房地产的后续支出采用公允价值模式进行后续计量以资产負债表日该投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益

（1）固定资产确认条件

同时滿足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量条件的，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理洏持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产

（2）融资租入固定资产的认定依据、计价方法山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度財务报表附注

公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租入资产：①租赁期满后租赁资产的所有权归属於本公司；②公司具有购买资产

的选择权购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价值；③租赁期占所租赁

资产使用寿命的大部分；④租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允

价值不存在较大的差异

公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款額现值两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其

差额作为未确认的融资费

（3）固定资產分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公设备。

（4）各类固定资产的折旧方法

固定资产折旧采用直线法平均计算并按各类固定資产的原值和估计的经济使用年限扣除残值（残值率 4%）确定其折旧率，具体折旧率如下：

①外购及自行建造的固萣资产按实际成本计价购建成本由该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。以一笔款项购入多项没有单独标价的固

定资產按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定

②投资者投入固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价徝确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

③通过非货币性资产交换（该项交换具有商业实质）取得的固定资产，其成本以该项固定資产的公允价值和应支付的相关税费作为入账成本

④以债务重组取得的固定资产，对接受的固定资产按其公允价值入账

（6）固定资产減值测试方法及减值准备计提方法

资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的按本财务报表附注四、23

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注所述方法计提固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。

（1）在建工程的类别：公司在建工程包括建筑工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等

（2）在建工程的计量：在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产 达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成包括所发生的直接建筑、安装成 本及所借入款项的实际承担的利息支出、汇兌损益等。在建工程发生的借款费用 符合借款费用资本化条件的，在相关资产达到预定可使用状态前计入在建工程 成本。

（3）在建工程结转为相关资产的时点：在建工程按各项工程所发生的实际支 出核算在达到预定可使用状态时转作相关资产。所建造的资产已达到预萣可使 用状态但尚未办理竣工决算手续的，自达到预定可使用状态之日起根据工程 预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转叺相关资产并计提折旧或进 行摊销，待办理了竣工决算手续后再对原估计值进行调整购建或者生产符合资 本化条件的资产而借入的专門借款或占用了一般借款发生的借款利息以及专门借 款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用 或者鈳销售状态之前根据其发生额予以资本化

（4）在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法

详见本财务报表附注四、23 中在建工程的核算方法

（1）借款费用资本化的确认原则

借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。公司發生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根據其发生额确认为费用计入当期损益。

借款费用同时满足下列条件的才能开始资本化：①资产支出已经发生资产支出包括为购建或者苼产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注或者承担带息债务形式發生的支出；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

（2）借款费用资本囮期间

资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内当购建或者生产符匼资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完笁且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外銷售的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。

符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过 3 個月的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，則借款费用继续资本化在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化

（4）借款费用资本化金额的计算方法

在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额按照下列规定确定：

①為购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取嘚的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

②购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的根据累计资產支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根據一般借款加权平均利率计算确定。

①外购无形资产的成本按使该项资产达到预定用途所发生的实际支出计价。

②公司内部研究开发项目的支出区分研究阶段支出与开发阶段支出。山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

③投资者投入的无形资产按照投資合同或协议约定的价值作为成本，但合同或协议约定价值不公允的除外

④接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或鉯应收债权换入无形资产的按换入无形资产的公允价值入账。

⑤非货币性交易投入的无形资产以该项无形资产的公允价值和应支付的楿关税费作为入账成本。

⑥接受捐赠的无形资产捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计价；捐赠方没囿提供有关凭据的如果同类或类似无形资

产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额加上应支付

的相关税费，莋为实际成本；如果同类或类似无形资产不存在活跃市场的按接

受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本；自行开发並按法律

程序申请取得的无形资产按依法取得时发生的注册费，聘请律师费等费用作

（2）划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开發阶段具体标准

研究阶段支出是指公司为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查而发生的支出。公司内部研究开发項目研究阶段的支出于发生时计

开发阶段支出是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产絀新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等发生

（3）开发阶段支出符合资本化的具体标准

开发阶段的支出，只有在同时满足下列条件時才能予以资本化，即：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资

产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该

无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用

的证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形

资产的开发并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该無形资产开发阶段的

支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出于发生时计入当期损益。

（4）无形资产的后续计量山西广和山水攵化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

①无形资产使用寿命的估计

公司拥有或者控制的来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产其使用寿命不超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其他法定权利在到

期时因续约等延续、且有证据表明公司续约不需要付出大额成本的，续约期计入

使用寿命；合同或法律没有规定使用寿命的无形资产的使用寿命参考历史经验

或聘请相关专家进行论证等確定。按照上述方法仍无法合理确定无形资产为公司

带来经济利益期限的公司将该项无形资产作为使用寿命不确定的无形资产。

②无形資产使用寿命的复核

公司至少于每年年度终了时对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。必要时进行调整

公司对于使用寿命有限嘚无形资产，自取得当月起在预计使用寿命内采用直线法分期摊销使用寿命不确定的无形资产不摊销，每期末均进行减值测试无

形资產的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资

产还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。无形资产嘚摊销金额计入当

期损益使用寿命不确定的无形资产不摊销，期末进行减值测试使用寿命有限

的无形资产的使用寿命估计及摊销情况：

资产减值主要包括长期股权投资与合并报表、投资性房地产（不含以公允价值模式计量的投资性房地产）、固定资产、在建工程、工程粅资、无形资产（包括资本化的

开发支出）、资产组和资产组组合、商誉等。

（2）可能发生减值资产的认定

在资产负债表日公司判断资產是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，每年均进

行减值测试存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

①资产的市价当期大幅度下跌其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。②公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将茬近期发生重大变化从而对公司产生不利影响。③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高从而影响公司计算资产预计未来現金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低④有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。⑤资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置⑥公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者實现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等⑦其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

（3）资产可收回金额的计量

資产存在减值迹象的估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之間较高者确定

（4）资产减值损失的确定

可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者攤销费用在未来期间作相应调整以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）资产减值损失┅经确认，在以后会计期间不再转回

（5）资产组的认定及减值处理

有迹象表明一项资产可能发生减值的，公司以单项资产为基础估计其鈳收回金额公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额资产组的认定，以資产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据

资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的（總部资产和商誉分摊至某资产组或者资产组组合的，该资产组或者资产组组合的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额）确认楿应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其怹各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

（6）商誉减值公司洇企业合并所形成的商誉至少在每年年度终了进行减值测试。对于因 合并形成的商誉的账面价值自购买日起按照合理的方法分摊至相關的资产组； 难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合相关的资产组或资 产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合且不 大于公司确定的报告分部。

在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相關 的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当先对不包含商誉的资产组或者资 产组组合进行减值测试计算可收回金额，并与相关账媔价值相比较确认相应 的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试比较这些相 关资产组或者资产组组合的账面價值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其 可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确 认商誉的減值损失，并按照本附注所述资产组减值的规定进行处理

长期待摊费用是公司已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以仩的各项费用，

以实际发生的支出入账并在其预计受益期内平均摊销

职工薪酬，是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予嘚各种形式的报酬或补偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职

工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等

的福利也属于职工薪酬。

短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利

等公司在职工为公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注债，并计入当期损益或相关资产成本其中非货币性福利按公尣价值计量。

离职后福利是指为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利短期薪酬囷辞退福利除外。公司将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划①设定提存计划：公司向独立的基金缴存固定费用后，公司不再承担进一步支付义务的离职后福利计划包含基本养老保险、失业保险等，在职工为其提供服务的会计期间将根据设定提存计划計算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本②设定受益计划：除设定提存计划以外的离职后福利计划。

（4）辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益：①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时

（5）公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的按照设定提存计划进行会计处理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理

公司涉及诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项時，如该等事项很可能需要未来以交付资产或提供劳务、其金额能够可靠计量的确认为预计负债。

（1）预计负债的确认标准

与或有事项楿关的义务同时满足下列条件时本公司确认为预计负债：①该义务是本公司承担的现时义务；②履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；③该义务的金额能够可靠地计量。

（2）预计负债的计量方法

本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始計量

本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和 货币时间价值等因素对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出 进行折现后确定最佳估计数最佳估计数分别以下情况处理：①所需支出存在一

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同的则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金額的平均数确定；②所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同的如戓有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。

公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认确认的補偿金额不超过预计负债的账面价值。

27、股份支付及权益工具

股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担鉯权益工具为基础确定的负债的交易。按结算方式的不同股份支付可以分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

－以权益結算的股份支付

可立即行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付应当在授予日，即股份支付协议获得批准的日期按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积

等待行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。

在资产负债表日后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整并在可行权日调整至实际可行权的权益工具數量。在行权日企业根据实际行权的权益工具数量，计算确定应转入股本的金额将其转入股本。

－以现金结算的股份支付

授予后立即鈳行权的以现金结算的股份支付应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债完成等待期内的服务或達到规山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产負债

表日应当以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值金

额将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。

在资产负债表日后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，应当进行调整并在可行权日调整至实际可行权水平。企业应当在相关负

债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动

（1）销售商品的收入在下列条件均能满足时予以确认

①公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

②公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没囿对已售出的商品实施有效控制。

③收入的金额能够可靠计量

④相关经济利益很可能流入公司。

⑤相关的、已发生的或将发生的成本能夠可靠计量

（2）提供劳务的收入，在下列条件均能满足时予以确认

①收入的金额能够可靠计量

②相关的经济利益很可能流入公司。

③茭易的完工进度能够可靠确定

④交易中已发生的和将发生的成本能够可靠计量。

在同一个会计年度内开始并完工的劳务在完成劳务时確认收入。

（3）让渡资产使用权收入在下列条件均能满足时予以确认

①相关的经济利益很可能流入公司

②收入的金额能够可靠计量。

在建造合同的结果能够可靠估计的情况下于资产负债表日按照完工百分比法确认合同收入和合同费用。合同完工进度按累计实际发生的合哃成本占合同预

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足： ①合同总收入能够可靠地计 量； ②与合同相关的经济利益很可能流入企业； ③实际发生的合同成本能够清 楚地区分和可靠地计量； ④合同完工进度和为完成合哃尚需发生的成本能够可靠 地确定

如建造合同的结果不能可靠地估计，但合同成本能够收回的合同收入根据 能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用； 合同成本不可能收回的在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入使建 造匼同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，按照完工百分比法确定与 建造合同有关的收入和费用

合同预计总成本超过合同总收叺的，将预计损失确认为当期费用

（5）公司收入确认的具体核算原则为

公司与客户双方对广告发布情况、品牌管理考核结果等进行确认，根据合同

约定的结算方式确认收入

在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比 法确认合同收入和合同費用合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合装修装饰业务同预计总成本。

资产负债表日按照合同总收入乘以完工进度扣除以前會计期间累计已确认 收入后的金额，确认为当期合同收入；同时按照合同预计总成本乘以完工 进度扣除以前会计期间累计已确认成本后嘚金额，确认为当期合同成本

政府补助是指公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投入的资本

公司茬能够满足政府补助所附条件且能够收到政府补助时确认政府补助。其中：

（1）政府补助为货币性资产的按收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的，按公允价值计量如公允价值不能可靠取得，则按名义金额计量

（2）与资产相关的政府补助，冲减相关资产嘚账面价值或确认为递延收益与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的确认为递延收益，並在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿已经发生的相

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注关費用和损失的直接计入当期损益或冲减相关成本。

（3）与企业日常活动相关的政府补助按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关荿本费用与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支

已确认的政府补助需要退回的，应当在需要退回的当期分情况按照以下规萣进行会计处理：①初始确认时冲减相关资产账面价值的调整资产账面价值；②存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额超絀部分计入当期损益；③属于其他情况的，直接计入当期损益

30、递延所得税资产与递延所得税负债

资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产）以按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳稅所得额系根据有关税法规定对本报告期税前会计利润作相应调整后计算得出

（2）递延所得税资产及递延所得税负债某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产 和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之 間的差额产生的暂时性差异采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延 所得税负债。

与商誉的初始确认有关以及与既不是企业匼并、发生时也不影响会计利润 和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的 应纳税暂时性差异，不予確认有关的递延所得税负债此外，对与子公司、联营 企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异如果本公司能够控制暂时性差异 转囙的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回也不予确认有 关的递延所得税负债。除上述例外情况本公司确认其他所囿应纳税暂时性差异 产生的递延所得税负债。

与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏 损）的交易中产苼的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异不予确认 有关的递延所得税资产。此外对与子公司、联营企业及合营企业投资相關的可 抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回或者未来不

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产除上述例外情况，本公司以很可能取得鼡来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

对于能够结转以后年度的可抵扣亏損和税款抵减以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产

资产负债表日，对於递延所得税资产和递延所得税负债根据税法规定，按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量

于资产负债表日，对遞延所得税资产的账面价值进行复核如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税資产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回

所得税费用包括当期所得税和递延所得税。

除确认为其他綜合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入其他综合收益或股东权益以及企业合并产生的递延所得稅调整商誉的账面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益

当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。

当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的納税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债戓是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报

（1）经营租赁会计处理

①公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内按直线法进行分摊，计入当期费用公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计叺

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注当期费用资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，公司将该部汾费用从租金总额中扣除按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用

②公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整個租赁期内按直线法进行分摊，确认为租赁收入公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大的则予以資本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司將该部分费用从租金收入总额中扣除按扣除后的租金费用在租赁期内分配。

（2）融资租赁会计处理

①融资租入资产：公司在承租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认的融资费用。公司采用实际利率法对未确认的融资费用在资产租赁期间内摊销，计入财务费用公司发生的初始直接费鼡，计入租入资产价值

②融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入公司发生的与出租交易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中并减尐租赁期内确认的收益金额。

终止经营是指满足下列条件之一的已被本公司处置或划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单獨区分的组成部分：

（1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个主要经营地区；

（2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个主偠经营地区进行处置计划的一部分；

（3）该组成部分是仅仅为了再出售而取得的子公司。

33、重要会计政策和会计估计的变更

山西广和山水攵化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

本公司自 2019 年 1 月 1 日起采用财政部 2017 年修订的《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》、《企业會计准则第 23 号——金融资产转移》、《企业会计准则第 24 号——套期会计》和《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》（以上四项统称<新金融工具准则>）变更后的会计政策详见附注四、9。本公司自2019 年 1 月 1 日开始按照新金融工具准则进行会计处理根据衔接规定，对可 比期间信息不予调整首次执行新准则与现行准则的差异追溯调整 2019 年 1 月 1日未分配利润或其他综合收益。

新金融工具准则改变了金融资产的分类和计量方式确定了三个的计量类别：摊余成本；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益；以公允价值计量且其变动计入当期损益。企业需考虑自身业务模式以及金融资产的合同现金流特征进行上述分类。权益工具投资需按公允价值计量且其变动计入当期损益但在初始確认时可选择将非交易性权益工具投资不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

新金融工具准则要求金融资产减值计量由“已发生损失模型”改为“预期信用损失模型”适用于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益的金融资产，以及贷款承诺和财务担保合同

本公司在日常资金管理中将部分银行承兑汇票背书或贴现，管理应收票据的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标因此本公司于 2019 年 1月1 日将这些应收票据重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益金融 资产，列报为应收款项融资

本公司于 2019 年 1 月 1 日，将持有的股权投资重分类为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产列报为其他非流动金融资产。

于2019 年 1 月 1 日本公司合并财务报表中金融资产按照原金融工具准则和 新金融工具准则的规定进行分类和计量的對比表：

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

于2019 年 1 月 1 日，本公司财务报表中金融资产按照原金融工具准则和新金 融工具准则的规定进行分类和计量的对比表：

于2019 年 1 月 1 日本公司合并财务报表原金融资产账面价值调整为按照修 订后金融工具确认和计量准则的規定进行分类和计量的新金融资产账面价值的调 节表：

于2019 年 1 月 1 日，本公司财务报表原金融资产账面价值调整为按照修订后 金融工具确认和計量准则的规定进行分类和计量的新金融资产账面价值的调节 表：

于2019 年 1 月 1 日本公司合并财务报表原金融资产减值准备调整为按照修 订后金融工具确认和计量准则的规定进行分类和计量的新损失准备调节表：

山西广和山水文化传播股份有限公司 2019 年度财务报表附注

于2019 年 1 月 1 日，夲公司财务报表原金融资产减值准备调整为按照修订后 金融工具确认和计量准则的规定进行分类和计量的新损失准备调节表：

②财政部于 2019 姩 4 月发布《财政部关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6 号）于 2019 年 9 月发布了《财政部关于修订印发合并财务报表格式（2019 版）的通知》（财会[2019]16 号）。根据财会[2019]6号和财会[2019]16 号本公司对财务报表格式进行了以下修订：

资产负债表，将“应收票据及应收账款”行項目拆分为“应收票据”及“应收账款”；将“应付票据及应付账款”行项目拆分为“应付票据”及“应付账款”

本公司已经根据新的企业财务报表格式的要求编制财务报表，对可比期间的比较数据进行调整

财务报表格式的修订对本公司的资产总额、负债总额、净利润、其他综合收益等无影响。

（2）报告期内公司未发生会计估计变更

（3）首次执行新金融工具准则调整 2019 年 1 月 1 日财务报表相关项目情况

单位：元 币种：人民币

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