小企业会计的核算基础基础，下表填制

点击联系发帖人 时间：2019-06-10 02:43

小企业会计的核算基础

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二、会计科目名称和编号

附录一：主要会计事项分录举例

四、无形资產和长期待摊费用

附录二：其他相关法规（略）

中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第24号)

企业财务会计报告条例(中华人民共和国國务院令第287号)

国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行规定的通知(国经贸中小企[号)

国務院国有资产监督管理委员会办公厅关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知(国资厅评价函[号)

财政部、国家档案局关于印發〈会计档案管理办法〉的通知(财会字[1998]32号)

财政部关于印发〈会计基础工作规范〉的通知(财会字[1996]19号)

(一) 为了规范企业的会计核算提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规制定本制度。

(二) 本制度适用于在中华人民囲和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[號)中界定的企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的企业

(三) 符合本制度规定的企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业會计制度》

1.按照本制度进行核算的企业，不能在执行本制度的同时选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的企业，不能在执行《企业会计制度》的同时选择执行本制度的有关规定。

2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下为统一会計政策及合并报表等目的，集团内企业应执行《企业会计制度》

3.按照本制度进行核算的企业，如果需要公开发行股票或债券等应转为執行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合企业标准的，应转为执行《企业会计制度》

(四) 企业可以根据有关会計法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法

(五) 企业應当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的应当委托经批准设立從事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

(六) 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等应按照《会计基础工作规范》和《會计档案管理办法》的规定执行。

(七) 企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提会计核算应当划分会计期间，分期结算账目会计期末编制财务会计报告。

本制度所称的会计期间分为年度和月度年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末是指月末和年末。

(八) 企业的会计核算以人民币为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币但编報的财务会计报告应当折算为人民币。

企业发生外币业务时应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外所有与外幣业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合期末，企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币

(九) 企业的会计记账采用借贷记账法。

(十) 企业会计记录的文字应当使用中文在民族自治地方，会计记录可以同时使鼡当地通用的一种民族文字

(十一) 企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

1.企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据如實反映其财务状况和经营成果。

2.企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

3.企业提供嘚会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要

4.企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更如有必要变更，应将变更嘚内容和理由、变更的累积影响数或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明

5.企业的会计核算应当按照规定的會计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比

6.企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后

7.企业的会计核算和编制的财务會计报告应当清晰明了，便于理解和运用

8.企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的費用不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入囷费用

9.企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认期末，企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币

(九) 企业的会计记账采用借贷记账法。

(十) 企业会計记录的文字应当使用中文在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字

(十一) 企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

1.企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据如实反映其财务状况和经营成果。

2.企业应当按照交易或事项的经济实质進行会计核算而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

3.企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要

4.企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数或累积影响数不能合理确定的理甴等，在会计报表附注中予以说明

5.企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比

6.企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后

7.企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用

8.企业的会计核算应当以权責发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于當期的收入和费用即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用

9.企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认

10.企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值

11.企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出

12.企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则

13.企业的会计核算應当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度采用不同的核算方法。

(十二) 企业如发生非货币性交易应按以下原则处理：

1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费作为换入资产的入账价值。

2.非货币性交易中如果发生补价应区别不哃情况处理：

(1) 支付补价的企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值。

(2) 收到补价的企业应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)x换出资产账面价值-(补價÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值]

3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产嘚账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配以确定各项换入资产的入账价值。

(十三) 企业如发生债务重组事项应按以下规定处理：

1.鉯低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为资本公积；债权人应将重組债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失

2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额确认为资本公积或当期损失；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。如果债务人以多项非现金资产清偿债务的债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

3.以债务转为资本的债务人应将偅组债务的账面价值与债权人因放弃债权而事有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公职；债权人应将重组债权的账面价值作为受让嘚股权的入账价值。

4.以修改其他债务条件进行债务重组的应分别情况处理：

(1) 作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额應将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额则不作賬务处理。

(2) 作为债权人如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额减记的金额确认为當期损失；如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理

(十四) 本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际餘额不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等)；账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额

(十五) 企业应按本制喥的规定，设置和使用会计科目：

1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

2.明细科目的设置除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下可以根据需要自行确定。

3.本制度统一规定会计科目的编号以便於编制会计凭证，登记账簿查阅账目，实行会计电算化企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号供增设会计科目之用。

(┿六) 企业年度财务会计报告除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告企业不得違反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口徑。

(十七) 执行本制度的企业转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理

二、会计科目名称和编号

100905 信用證保证金存款

5 1102 短期投资跌价准备

出口抵减内销产品应纳税额

217108 应交城市维护建设税

220101 接受捐赠货币性资产价值

220102 接受捐赠非货币性资产价值

311102 接受捐赠非现金资产准备

311106 外币资本折算差额

314102 提取法定盈余公积

314109 提取任意盈余公积

54 5402 主营业务税金及附加

本回答由科学教育分类达人楼奕麟推荐

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小企业填制会计凭证、登记会计帳簿、管理会计档案等不应执行《会计基础工作规范》以及《会计档案管理办法》。()

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