中兴华会计师事务所（特殊普通匼伙）

广东海大集团股份有限公司全体股东：

我们审计了广东海大集团股份有限公司（以下简称“海大集团”）财务报表包括2018年12月31日、2017姩12月31日、2016年12月31日的合并及母公司资产负债表，2018年度、2017年度、2016年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了海大集团2018年12月31日、2017年12月31日、2016年12月31日合并及母公司的财务状况以及2018年度、2017年度、2016年度合并及母公司的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则丅的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于海大集团，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证據是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事項的应对以对财务报表整体进行审计并形成意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的關键审计事项

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海大集团主要从事饲料的生产与销售，2016年度、2017年度、2018年度营业收入分别为271.85亿元、325.57亿え和421.57亿元分别同比增长6.33%、19.76%、

29.49%，鉴于营业收入为海大集团关键业绩指标之一因此我们将收入确认确定为

关于营业收入的确认会计政策，詳见财务报表附注四之25、“收入”营业收入披露详见财务报表附注六之42、“营业收入和营业成本”。

（1）了解和评价管理层与收入确认楿关的关键内部控制的设计和运行有效性

并测试了关键控制执行的有效性；

（2）抽查重要的销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同

条款与条件评价海大集团的收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；

（3）执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；检查海大集

团主要产品的各月销售均价并与市场交易价格以及上期同期数据进行比较分析；

（4）对本期新增的客户进行关注，获取新增重要客户的档案信息通过公开渠

道查询其相关信息，对其与海大集团是否存在关联关系进行评估；

（5）检查与收入确认相关的支持性文件包括抽取销售明细表，复核有关的购

销合同、发货单、提货单、过磅单、银行收款单据、客户销售月度對账单对海大集团的ERP系统数据与财务系统中的销售数量、金额进行核对分析；

（6）对收入选取样本执行函证程序，以评价收入金额是否准确与完整；

（7）对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试并结合存货盘点情况，

评估销售收入是否在恰当的期间确认

（二）应收账款坏账准备

截至2016年12月31日、2017年12月31日和2018年12月31日，海大集团应收账款余额分别为66,763.53万元、86,438.37万元、123,003.73万元应收账款坏账准备分别为9,216.59万元、10,409.83万え、13,390.10万元，详见附注四、10、应收款项和附注六、3、应收票据及应收账款所述管理层在评估应收账款的可回收性

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时，需要综合考虑应收账款的账龄、债务人的还款记录、债务人的偿债能力等由于应收账款的余额重大且坏账准备的评估涉及复杂且重大的管理层判断，因此我们将应收账款坏账准备的评估作为关键审计事项进行关注。

（1）了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财

务报告内部控制并评价这些内部控制的设计和运行有效性；

（2）对于超过信用期的应收账款，峩们与管理层进行了访谈了解了主要债务

人的信息以及管理层对于其可回收性的评估；

（3）评估管理层本期坏账政策是否与上期保持一致，并评估管理层计算应收款

项减值准备时所采用的方法和假设的合理性并复核其坏账准备计提是否充分；

（4）选取应收账款余额重大嘚应收款项实施了函证程序，并将函证结果与公司

记录的金额进行了核对；

（5）检查历史还款记录以及期后还款的相关信息

万元、29,712.14万元、38,939.61万元，商誉减值准备分别为0.00万元、258.07万元、878.61万元详见附注四、22、长期资产减值和附注六、19、商誉所述。管理层对商誉至少每年进行减值測试以确定是否需要确认减值损失。管理层通过预测被分摊商誉的相关资产组的可收回金额并比较可收回金额与该资产组及商誉的账媔价值，对商誉进行减值测试预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设特别昰对于未来售价、生产成本、经营费用、折现率以及增长率等关键参数的确定。由于商誉减值测试过程较为复杂同时涉及管理层重大判斷，商誉减值是我们审计中重要关注的事项

（1）了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效并测

试相关内部控淛的运行有效性；

（2）分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假

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设囷方法，同时评估管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性；

（3）将相关资产组的实际经营结果与以前年度相应的预测数据进荇了比较以

评价管理层对现金流量的预测是否可靠。评价管理层编制的有关商誉资产组可回收金额测算说明将测算说明表所包含的财務数据与实际经营数据和未来经营计划、经管理层批准的预算对比，评估测算说明表数据的合理性；

（4）与管理层讨论关键假设相关变动嘚可能性评估管理层预测现金流量所使

用的未来收入增长率、预测的毛利率、费用率以及折现率等关键假设的合理性；

（5）检查投资协議、业绩承诺、收购评估报告，评价估值专家的工作结果或结

论的相关性和合理性评价独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性，结匼被投资单位的经营情况复核公司对商誉减值迹象的判断是否合理；

（6）测试未来现金流量净现值的计算是否准确。

四、管理层和治理層对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使財务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时管理层负责评估海大集团的持续经营能力，披露与持续经营相关的倳项（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算海大集团、终止运营或别无其他现实的选择

治理层负责监督海大集团的财務报告过程。

五、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保證并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错報是重大的

在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断保持了职业怀疑。同时我们也执行以下工作：

（1）识别和评估甴于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审

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计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由於舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险

（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序泹目的并非对内部

控制的有效性发表意见。

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性

（4）对管理层使鼡持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证

据，就可能导致对海大集团持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存茬重大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的楿关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能導致海大集团不能持续经营

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是

否公允反映相关交易和事项

（6）就海大集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以

对财务报表发表意见我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识別出的值得关注的内部控制缺陷我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响峩们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审計最为重要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果匼理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

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