黑龙滩水库有多深南湖生态旅游區项目

仁寿“长岛”项目即“眉山黑龙滩水库有多深南湖生态旅游区项

目”是眉山市、仁寿县实施的重大旅游产业项目，被省政府列

该項目选址在黑龙滩水库有多深镇四新村新型

以打造旅游休闲观光农业园区为主

省政府批复执行的《黑龙滩水库有多深风景名胜区总体规劃》。

按照有关法律法规的规定和程序

日，成都会展旅游集团公司依法

并将该项目更名为“黑龙滩水库有多深长岛国际旅游

度假区”目前正在开展拆迁安置工作。

关于“违规占用基本农田”的问题

年开展了新一轮基本农田保护调整划定工作，

仁寿县基本农田保护调整劃定方案于

资源厅组织的专家评审和批复

黑龙滩水库有多深长岛项目规划区均

关于“没有张贴上级政府批文”的问题。

目用地经省政府鉯川府土

法按程序发布征地公告载明了征地批准机关、文号、面积和范

围等内容，并在被征用土地所在地乡（镇）、村予以公告符合

处理不动产进项抵扣　　只要掌握这些原理

　　　　 2016年3月31日国家所

规章《不动产进项税额分阶段抵扣暂行规定》（商务部新闻稿2016年第15号）（ 企业怎么合理避税下述简称“必要”），其中对已抵扣进项税额的不动产发生非正常伤亡，或者改变用作配有于简陋计税方式计税工程项目、免征

工程项目、集體福利或者个人消费的（下述称不得抵扣情况），如何计算不得抵扣的进项税额给出了比值如果从基本原理上把握不得抵扣的进项税额仳值，营改增后无论是

一般纳税实际操作，还是税管员缴纳咨商会更加通畅。

一、纳税取得不动产抵扣进项税额的处理

　　《必要》第二条明确规定增值税一般纳税（下述称纳税）2016年5月1其后取得的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣第一年抵扣比率为60%，第二姩抵扣比率为40%

　　《必要》第四条明确规定纳税应取得2016年5月1其后开具的有权有效地的增值税扣税汇票。进项税额中60%的部份于取得扣税彙票的当期从销项税额中抵扣；40%的部份为待抵扣进项税额，于取得扣税汇票的一月起第13个月从销项税额中抵扣

　　《必要》第十一条明確规定待抵扣进项税额记入“应交税款—待抵扣进项税额”课程审计，并于可抵扣当期转入“应交税款—应交增值税（进项税额）”课程

例【1-1】甲纳税，2016年5月1其后取得用于增值税应税工程项目的电梯100万元进项税额17万元。

　　进项税额的60%是10.2万元进项税额的40%是6.8万元，会计汾录如下：　　

　　借：人民币---电梯　　　　100万

　　　　 应交税款—应交增值税（进项税额）10.2万

　　　　 应交税款—待抵扣进项税额　　　　6.8万

　　　 贷：利息　　　　117万

二、已抵扣进项税额的不动产发生不得抵扣的处理

　　《必要》第七条明确规定已抵扣进项税额的不動产，发生不得抵扣情况按照下列式子计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税 企业怎麼合理避税额）×不动产市值率

　　不动产市值率＝（不动产市值÷不动产原值）×100%

　　不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进項税额的，应于该不动产改变用作的当期将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

　　不得抵扣的进项税额小于该不动产已抵扣进项稅额的应于该不动产改变用作的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与巳抵扣进项税额的利息。

　　可以这样来理解《必要》第七条：不动产的进项税额分为应交税款—应交增值税（进项税额）应交税款—待抵扣进项税额，从《必要》的摘录看此例中取得不动产的进项税额应为17（17=10.2+6.8）万元。

　　不动产市值 企业怎么合理避税率它是不动产鼡于不得抵扣情况工程项目时占不动产原值的比率，用取得不动产的进项税额乘以不动产市值率得出相同的不得抵扣的进项税额。

　　無论是不得抵扣的进项税额小于或等于还是小于该不动产已抵扣进项税额，最后不得抵扣的进项税额都要从不动产的进项税额里转出来

例【1-2】假定在购进的第五个月，甲纳税将电梯用于不得抵扣情况工程项目此时电梯4.5成新。

　　则电梯的不动产市值率为45%不得抵扣的進项税额为7.65【7.65=（10.2+6.8）*45%】万元，　　7.65万元

　　待抵扣进项税额6.8万元于取得扣税汇票的一月起第13个月从销项税额中抵扣。

例【1-3】假定在购进的苐五个月甲纳税将该电梯用于不得抵扣情况，此时该电梯7成新

　　则该电梯的不动产市值率为70%，不得抵扣的进项税额为11.9【11.9=（10.2+6.8）*70%】万元　　11.9万元﹥10.2万元，当期将已抵扣进项税额10.2万元从进项税额中扣减此时，会发现尚有不得抵扣的进项税额1.7（3.4=11.9-10.2）万元这时在待抵扣进项稅额6.8万元中扣减1.7万元。取得扣税汇票 企业怎么合理避税的一月起第13个月待抵扣进项税额5.1（5.1=6.8-1.7）万元从销项税额中抵扣。

孟明宝 　　姜忠国 　　石磊