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存在支付宝的钱 可以放入其他货币资金核算么？
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作为一家借贷公司，存在支付宝的钱 可以作为其他货币资金来核算么？请问一下审计时，如何测算他们的利息呢？
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由于存在支付宝的钱，不再退回或者有条件退回，应当作为预付款科目核算
由于存在支付宝的钱，不再退回或者有条件退回，应当作为预付款科目核算
若是像存在余额宝这样，以获取利息为目的，是否可以计入其他货币资金呢？
赞成作为货币资金处理。利息测试根据章程，放入余额宝的，作为交易性金融资产。
参考《计学撮要2015》中的以下问题解答：
问题5-1-4（第三方支付平台账户中的款项如何列报）
公司在第三方支付平台账户中的款项如何列报？
A公司与支付宝等第三方平台签订协议，第三方支付平台进行收付款。约定：A公司对于自己开立的支付宝账户，可以设置密码等安全措施；24小时即时在线查询；可以要求“提现”至指定账户；可以要求第三方平台冻结账户；因支付宝账户、密码等遗失、泄密等导致的损失，由A公司自行承担等。另外，A公司在会计上确认收入可能与第三方平台收款、第三方平台收款后转入A公司银行账号之间存在时间差。
根据上文背景资料，A公司对于自己开立的支付宝账户，可以设置密码等安全措施；24小时即时在线查询；可以要求“提现”至指定账户；可以要求第三方平台冻结账户；因支付宝账户、密码等遗失、泄密等导致的损失，由A公司自行承担等。根据这些条款，在支付宝账户的余额实际是由A公司拥有控制权，因此对A公司来说，支付宝账户内的资金余额应在报表中确认为一项“其他货币资金”，对应地，支付宝账户中收到的资金，在《企业会计准则第14号——收入》规定的收入确认条件满足之前，贷记“预收账款”。
应注意的是，收入确认的时点与“预收账款”的时点可能并不相同，收入应在满足收入确认的条件（比如客户已“确认收货”后）后确认。
参考《计学撮要2015》中的以下问题解答：
问题5-1-4（第三方支付平台账户中的款项如何列报）
《计学撮要2015》出版了吗？在哪里可以购买？
已出版。京东上已有售。&
本帖最后由 superiorno1 于
11:00 编辑
《计学撮要2015》出版了吗？在哪里可以购买？
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对于会计人来说接触最多的文件就是合同了，很多业务都是基于合同而开展的，那如何准确认识合同所蕴含的信息，以及对合同所代表的资源进行全程管理，无疑是会计人专业增值的一部分，深挖再深挖。本期嘉宾将其关注的合同管理所积累的经验进行了系统整理，希望这个平时我们忽视的文件能够给你独特的价值体现。活动由元年云快报支持举办。
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对于一个企业来说，他的货币资金特别地少，应收票据特别的多，对他的资金流动有什么特别的影响么？主要是应收票据不同于应收账款，应收账款可能会收不回来，但应收票据似乎不那么容易会出现坏账的情况。。（从营运资金管理的角度来看）
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应收票据的流动性比应收账款好一点，但是也是有坏账的可能的
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会影响偿债能力。
您在学习财管的过程中遇到任何问题都可以找东北虎（吴老师）
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还有没有别的影响呢？！~~~~~~
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回复#3楼东北虎的帖子额。。。能不能说一下大概怎么影响呢。。。
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受限货币资金
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& && & 对于有些企业在银行存款里有履约保函等各类包含押金，这部分是受限的资产，在编制现金流量表的时候不能作为现金包含在期初期末的现金里，同时根据财务报表列报准则的规定“流动资产：
(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。这主要包括存货、应收账款等资产。需要指出的是，变现一般针对应收账款等而言，指将资产变为现金；出售一般针对产品等存货而言；耗用亠般指将存货(如原材料)转变成另一种形态(如产成品)。
(２)主要为交易目的而持有。这主要是指根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》划分的交易性金融资产。但是并非所有交易性金融资产均为流动资产，比如子报告期日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。
(3)预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现。
(4)自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。”
该部分受限资产不能作为流动资产处理，因为他不能在一年内随时不受限制的交换其他资产或是清偿债务，应在列报时放入其他非流动资产。这样理解对吗？&&
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一般列示在货币资金披露即可。
要看冻结期是否在一年以上。如果一年以内可列报为其他货币资金（但附注中披露受限制的情况），一年以上的可列报为其他非流动资产。
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要看冻结期是否在一年以上。如果一年以内可列报为其他货币资金（但附注中披露受限制的情况），一年以上的可 ...
& && &1、中国注册会计师协会专业技术咨询委员会咨询意见（三）规定“银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资”，是不是在编制资产负债表的时候就要将其从货币资金中剔除，作为持有至到期投资处理？这样期初期末的货币资金才能和现金流量表的期初期末现金对应上？
& && & 2、中国注册会计师协会专业技术咨询委员会咨询意见（三）规定“对于信用证保证金存款和银行承兑汇票保证金存款是否应从“现金”中扣除，建议按以下原则考虑，在资产负债表日后3个月内可以用于支付的，在编制现金流量表时不从“现金”中扣除。反之，在资产负债表日后3个月内不可以用于支付的，在编制现金流量表时应从“现金”中扣除。”，冻结期在一年以内，3个月以上的，列示在货币资金-其他货币资金下，但又要剔除在现金流量表现金以外，那这样现金流量表的期初期末现金和资产负债表的货币资金不就没有对应关系了吗？
& && & 3、准则第三十一章财务报表第三节资产负债表一、（三）、1、流动资产和非流动资产的划分中第（4）点明确提到“自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物”才为流动资产。不管是三个月以内还是一年以内，他们的使用都是受到限制不能随时支付或清偿债务的，不应该剔除在流动资产以外吗？剔除出去资产负债表货币资金和现金流量表期初期末现金才能对应呀？@chenyiwei
& && &1、中国注册会计师协会专业技术咨询委员会咨询意见（三）规定“银行存款和其他货币资金中 ...
请注意：现金流量表中的现金及现金等价物的余额，并不必要与资产负债表中的货币资金余额相等。
1、编制资产负债表时，对于不能随时支取的存款，如冻结期限距离资产负债表日在一年以内的，一般仍列在“货币资金”项目中；冻结期限一年以上的应列报为其他非流动资产。注意不是持有至到期投资，因为持有至到期投资的确认条件之一是有活跃市场。
2、如前所述，资产负债表中的货币资金和现金流量表中的现金没有必然相等的关系。但这个咨询意见本身也有一定问题。判断货币资金是否属于现金流量表上“现金”的标准就是看其能否随时不受限制地用于支付，而不是看其冻结期间的长短。所以冻结期在三个月以内的同样不能作为现金流量表中的“现金”。
3、如前所述，冻结期限距离资产负债表日在一年以上的货币资金，才是非流动资产。
请注意：现金流量表中的现金及现金等价物的余额，并不必要与资产负债表中的货币资金余额相等。
1、编制 ...
陈版您好：
& && &现金流量表准则规定“现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即，①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。”既然三个月内到期的短期债券投资可以作为现金等价物，为什么冻结期在三个月内的银行存款不能呢？@chenyiwei
陈版您好：
& && &现金流量表准则规定“现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的 ...
参考《计学撮要》P392～395：
首先明确一个问题：即现金流量表中的“现金”和“现金等价物”概念与资产负债表项目的对应关系问题。根据《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。《企业会计准则讲解（2008）》进一步指出：现金流量表意义上的“现金”主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金；现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。由此可见：
1．现金流量表中的“现金”概念是与资产负债表的“货币资金”项目相对应的；而“现金等价物”概念是与资产负债表的“交易性金融资产”项目相对应的。交易性金融资产不可能成为现金流量表意义上的“现金”，而货币资金（包括库存现金、银行存款和其他货币资金）不可能成为现金流量表意义上的“现金等价物”。
2．只有在判断某项交易性金融资产是否属于现金等价物时，才需要考虑其是否具备“期限短”的特征；在判断定期存款是否可作为现金流量表意义上的“现金”时，所需考虑的因素是它是否可以不受限制地用于对外支付，而不考虑其剩余期限是否在3个月以内。
因此，由于定期存款通常是在“银行存款”科目中核算的，因此定期存款不可能成为现金等价物；而不能提前支取（或者由于受到其他方面的限制导致不能随时不受限制地用于对外支付）的定期存款肯定不属于现金。换言之，“可以提前支取”是定期存款构成现金流量表意义上的“现金”的一项基本前提。
三个月内到期的债券投资，只要存在活跃市场，在需要现金时可以随时将其转换为现金用于支付用途；而三个月内的定期存款，如果不能提前支取则不能随时转换为现金，这是两者的根本区别，也就是两者的流动性不同导致了在现金流量表上认定结果的不同。
参考《计学撮要》P392～395：
首先明确一个问题：即现金流量表中的“现金”和“现金等价物”概念与资 ...
& && & 通过您的讲解现金流量表这块我好想明白了，但是有另一个问题，定期存款为什么不能成为投资，本质上定期存款就应当是企业为了获取更好的利息而进行的一项投资吧？为什么还要在货币资金-银行存款中核算？@chenyiwei
习惯而已。&
本帖最后由 木叶白牙 于
23:28 编辑
& && & 通过您的讲解现金流量表这块我好想明白了，但是有另一个问题，定期存款为什么不能成为投 ...
& && &不对呀，准则第三十一章财务报表第三节资产负债表一、（三）、1、流动资产和非流动资产的划分中第（4）点明确提到“自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物”才为流动资产。他说的是一年内并且不受限制的现金或现金等价物，那么像定期存款、保函押金之类的它们在使用上都是受到了限制，不能随时交换其他资产或清偿负债，不能放在流动资产里吧？还有就是像其他货币资金里面的信用证保证金等等好像也不符合财务报表准则中流动资产 的概念？@chenyiwei
& && &不对呀，准则第三十一章财务报表第三节资产负债表一、（三）、1、流动资产和非流动资产的 ...
这是翻译问题。原文是“the asset is cash or a cash equivalent (as defined in IAS 7) unless the asset is restricted from being exchanged or used to settle a liability for at least twelve months after the reporting period”（IAS 1.66(d)），即正确的翻译应为“现金及现金等价物，但报告期后至少十二个月内不能用于交换其他资产或者偿还债务的除外”，即受限期限在12个月内的仍然是流动资产。
要看冻结期是否在一年以上。如果一年以内可列报为其他货币资金（但附注中披露受限制的情况），一年以上的可 ...
请教一个现金流量表的问题:减少使用受限制定期存款所收到的现金是筹资活动产生的现金流流入项，那么增加使用受限制定期存款所支付的现金要不要在现金流量表反应呢，在哪个地方反应？现金流量表中好象没看到该项内容。
没看懂你的问题？&
要看冻结期是否在一年以上。如果一年以内可列报为其他货币资金（但附注中披露受限制的情况），一年以上的可 ...
再请教陈版一个问题：在网上看到有个公司现金流量表销售商品收到现金金额持续多年远高于利润表销售收入（已考虑销项税额和应收预收等往来科目），感觉很不可思议，请问可能是什么原因，还是我哪个地方搞错了？
不清楚具体情况。有可能是利润表上收入确认用净额法，但现金流量表上销售商品收到现金按总额法列报所致？&
请注意：现金流量表中的现金及现金等价物的余额，并不必要与资产负债表中的货币资金余额相等。
1、编制 ...
陈老师，有一个类似的案例：政府将一笔资金拨入本公司，本公司在托管行开设银行账户，同时本公司与政府及托管行签订托管协议，未来如果使用资金须按照政府指令划拨，并且本公司为此笔资金的管理人。下一步可能会成立一个基金，公司作为管理人，托管账户的开设人变更为基金，此笔资金拨入账户。目前本公司账上的资金是否可以认定为受到限制的货币资金？谢谢
目前动用资金还需要政府指令的情况下，可以作为受限资金。后续如果本企业可以自行决定资金的动用（虽然必须在政府限定的用途范围内使用），则不再作为受限资金。&
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