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影响地方税收征收成本因素与降低地方税收征收成本途径
发布时间：　　 来源：财政审计科　　 作者：赵长虹
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随着地方经济的发展，地方税收收入快速增长，地方税收征收成本也随之不断提高。审计调查表明，影响地方税收征收成本的因素很多，有体制造成的客观因素，也有税务部门管理造成的主观因素，有合理因素，也有不合理因素，主要表现在几个方面：
一、地方税制不完善，提高了地方税收征收成本。一是地方税税制陈旧，1994年税制改革时确定的各项地方税收改革方案仍未到位，大多数税种实行从量征收，征收标准多年不变，征收率偏低。二是税种多、政策复杂，控管难。地方税收的税费种类虽多达18个，但都是小税种，税源零星、分散、隐蔽，收入规模小。地税政策相对较复杂，有些税种计征过于繁琐，征管难度较大，征税成本较高。
　二、税收环境是影响征税成本与效率的重要因素。一是经济环境，当税务机构人员不发生变动，地方经济税源状况将直接决定着一地的税收成本与效率的高低。税收收入增长越快，规模越大，征税成本下降与效率提高就越快。二是社会环境，社会纳税意识强，纳税自觉性高，税收征管难度相对就小，因而成本就低。协税护税网络越健全，税款的及时、足额入库就越有保障。反之，税收工作就难以开展，税收成本就越高。
三、地税部门经费管理体制不完善，加大了地方税收征收成本。省以下地方税务局经费管理由所在省地方税务机构垂直管理，其经费来源为省级财政预算安排和地方各级财政支付的征管业务费和税收奖励等其他收入。地方政府直接支付的经费收入未纳入省级财政预算管理。这种经费来源格局、经费预算管理的不规范，加大了税收经费的筹集成本，造成地方政府支付的征管业务费、税收奖励等收入占地税部门经费总收入比重较大，必然增加了地方税收征收成本。
四、税收工作的不断现代化，地税系统基层建设的改善和加强，加大了地方税收成本。随着以信息技术在社会经济生活中的广泛应用，税收工作的现代化是顺应时代发展的必然要求。为提高机关行政效率，实现办公自动化，地税系统相继开发和运行了综合办公软件、税收征管软件。随着税收征管手段的不断现代化和与之相配套的基础设施的新建、改建，网络运行维修费用开支大幅上升。为改善基层税务机构办公条件,税务基层建设投入增加，基层税务征管设施长期落后的状况得到明显改善，从而增加了地方税收成本。&
五、预算编制不规范，预算管理约束不强，加大了地方税收成本。年度收支预算编制不完整；地方政府支付的征管业务费等其他收入、上年结余未编入年初预算；定额公用支出预算编制标准偏低，在预算执行过程中，预算管理约束不强，造成了部分公用支出、维修（护）费用等项目支出超年初预算现象，从而增加了税收成本。
如何降低地方税收成本，提高地方税收征管效率，应从以下几方面着手：
一、进一步完善地方税制。遵循公平、效率原则和简化纳税手续的原则进一步改革完善地方税制，政策尽量完善稳定，不要频繁变化。建立一套透明稳定、征纳双方容易掌握操作的税制，会降低地方税收征收成本，提高征管效率。
二、进一步优化税收环境。一是大力发展地方经济，培养地方税源，增加地方税收收入，是降低地方税收成本的基础。二是加大税法宣传力度，规范各级政府行为，维护税务部门执行税法的独立性和严肃性；促进相关部门自觉履行义务，加强与税务部门的协作与配合，结成强大的社会治税网络；进一步普及税法知识，提高公民的纳税自觉性，努力营造依法治税的社会环境。
三、进一步完善经费财政管理体制。鉴于省以下地税部门人员机构经费上划省垂管，其他有关经费继续由当地财政供给的经费管理模式，建议地方各级财政支付的征管业务费等其他收入纳入省级财政统管，实行“收支两条线”管理，进一步规范经费来源渠道，完善经费财政管理体制，降低地方税收成本。
&&& 四、进一步加大基层税务机关投入，提高基层税收征管质量和效率。省级财政要结合地方税务机关税收成本支出实际情况，提高对地方税务机关经费供给比例，加大地方税务机关网络建设维护、基层办公设施改善等专项经费安排力度，进一步加快税收征管现代化进程，提高税收征管质量和效率。同时，也缓解因税收经费政策的调整，地方税务局征管经费收入减少所带来的压力，保证基层地税部门所必须的基本经费和合理的增长水平，充分调动地税部门积极性，更好地为地方经济发展服务。
五、科学编制年度税收成本预算，加强财务管理，提高税收成本管理水平。坚持依法理财、综合预算、科学合理的原则，逐步将以前年度结余和地方政府支付的经费收入纳入年初预算。科学规范划分基本支出和项目支出，积极采取零基预算编制方法，提高项目支出预算编制的合理性，增强预算的刚性约束。在税收成本管理中，牢固树立预算管理意识，力行节约，优化税收成本支出结构，增加税务教育培训、信息化建设支出。进一步建立健全和完善内部控制制度，加强财务管理，严格税收成本开支范围和标准，完善税收成本支出手续，提高税收成本管理水平。
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这一年，115...
《每日经济新闻》(日)
《每经投资宝》
审计保持独立性：用垂直管理加强反腐
每经记者 韩冰 发自北京《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）指出：要完善审计制度，强化上级审计机关与下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理。中国政法大学教授张树义在接受《每日经济新闻》记者采访时表示，加强审计部门垂直管理及探索省以下地方审计机关人财物统一管理，能够使审计部门摆脱地方政府的干预和支配，保证审计工作的独立性。据《每日经济新闻》记者了解，世界上大多数国家的审计机关都是独立于政府，直接对立法机构、权力机构负责，此前曾有不少学者建议我国审计部门转为对全国人大负责。不过，中国人民大学法学院教授朱大旗认为，上述建议暂时很难实现，“所以先从省级以下的审计机关开始改革。”强化上下级垂直管理《决定》指出，要完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。《每日经济新闻》记者了解到，尽管按照现行《审计法》等法律法规，我国基层审计机关接受本级人民政府和上一级审计机关“双重”领导，但本级政府的领导“权力”明显大于上一级审计机关。据湖南省怀化市审计局刘空军介绍，在其对该地13个县（市、区）基层审计机关调研时就发现，有62%的班子成员调整没有事先征求上一级审计机关的意见，双重管理流于形式。刘空军举例说，“在严格按照干部双重管理工作若干规定执行的23名领导中，其中有一个县的2名人员已经被县委组织部谈话任免了，事后，在上级审计机关的过问下，这名组织部长说不知审计有双重管理规定才补报手续。”“审计实际是反腐败中一个很重要的职能。”北京大学法学院教授刘剑文表示，无论是从治国的角度看，还是从反腐的角度看，上述《决定》内容对于独立审计都能起到积极作用，能够逐渐使审计成为监督政府的重要工具。省以下地方人财物统一由于目前审计机关人、财、物、事都归当地人民政府管理，因此，审计机关更多地受制于当地市、县（市、区）委及市、县（市、区）人民政府。刘空军说，在上述体制下，审计机关更多的是充当内部审计部门的角色，其对经济的监督作用十分有限，造成审计机关“有法不能依法查处”。针对上述现状，《决定》明确提出，要探索省以下地方审计机关人财物统一管理。“审计机关只有脱离当地政府的管理，才能比较公正客观的出具审计报告。”朱大旗等人表示，如果审计机关的人权、财权不能相对独立，受当地政府的影响就比较大，上述举措主要是加强审计执法，凸显了审计在治国中的重要性。对于上述《决定》内容，也有公众提出：垂直管理之后，审计部门是否会权力过大？张树义对《每日经济新闻》记者表示，审计部门在对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况进行审计的同时，也应该接受纪检、人大等部门更加严格的监督，以此确保我国审计工作的依法进行。
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400-889-0008审计保持独立性：用垂直管理加强反腐|审计|刘剑文_凤凰财经
审计保持独立性：用垂直管理加强反腐
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对于上述《决定》内容，也有公众提出：垂直管理之后，审计部门是否会权力过大？张树义对《每日经济新闻》记者表示，审计部门在对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况进行审计的同时，也应该接受纪检、人大等部门更加严格的监督，以此确保我国审计工作的依法进行。
《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）指出：要完善审计制度，强化上级审计机关与下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理。中国政法大学教授张树义在接受《每日经济新闻》记者采访时表示，加强审计部门垂直管理及探索省以下地方审计机关人财物统一管理，能够使审计部门摆脱地方政府的干预和支配，保证审计工作的独立性。据《每日经济新闻》记者了解，世界上大多数国家的审计机关都是独立于政府，直接对立法机构、权力机构负责，此前曾有不少学者建议我国审计部门转为对全国人大负责。不过，中国人民大学法学院教授朱大旗认为，上述建议暂时很难实现，&所以先从省级以下的审计机关开始改革。&强化上下级垂直管理《决定》指出，要完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。《每日经济新闻》记者了解到，尽管按照现行《审计法》等法律法规，我国基层审计机关接受本级人民政府和上一级审计机关&双重&领导，但本级政府的领导&权力&明显大于上一级审计机关。据湖南省怀化市审计局刘空军介绍，在其对该地13个县（市、区）基层审计机关调研时就发现，有62%的班子成员调整没有事先征求上一级审计机关的意见，双重管理流于形式。刘空军举例说，&在严格按照干部双重管理工作若干规定执行的23名领导中，其中有一个县的2名人员已经被县委组织部谈话任免了，事后，在上级审计机关的过问下，这名组织部长说不知审计有双重管理规定才补报手续。&&审计实际是反腐败中一个很重要的职能。&北京大学法学院教授刘剑文表示，无论是从治国的角度看，还是从反腐的角度看，上述《决定》内容对于独立审计都能起到积极作用，能够逐渐使审计成为监督政府的重要工具。省以下地方人财物统一由于目前审计机关人、财、物、事都归当地人民政府管理，因此，审计机关更多地受制于当地市、县（市、区）委及市、县（市、区）人民政府。刘空军说，在上述体制下，审计机关更多的是充当内部审计部门的角色，其对经济的监督作用十分有限，造成审计机关&有法不能依法查处&。针对上述现状，《决定》明确提出，要探索省以下地方审计机关人财物统一管理。&审计机关只有脱离当地政府的管理，才能比较公正客观的出具审计报告。&朱大旗等人表示，如果审计机关的人权、财权不能相对独立，受当地政府的影响就比较大，上述举措主要是加强审计执法，凸显了审计在治国中的重要性。对于上述《决定》内容，也有公众提出：垂直管理之后，审计部门是否会权力过大？张树义对《每日经济新闻》记者表示，审计部门在对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况进行审计的同时，也应该接受纪检、人大等部门更加严格的监督，以此确保我国审计工作的依法进行。
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