不具有及时支付性的货币资金应该放在资产负债表的货币资金哪个项目?

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资产负债表主要项目的填列
10:22:11东奥会计在线字体:
  2013年《初级会计实务》高频考点:资产负债表主要项目的填列
  【小编"纪念"】本篇和大家分享的是《初级会计实务》中的高频考点:资产负债表主要项目的填列。
  【考情分析】
  考频:★★★★
  年单选,、2012年多选,年综合
  资产负债表主要项目的填列
  资产负债表中资产、负债和所有者权益主要项目的填列说明如下:
  1.资产项目的填列说明
  (1)“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
  (2)“交易性金融资产”项目,反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
  (3)“应收票据”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
  (4)“应收账款”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的,应在本表“预收款项”项目内填列。
  (5)“预付款项”项目,反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的,应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
  (6)“应收利息”项目,反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
  (7)“应收股利”项目,反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
  (8)“其他应收款”项目,反映企业除应收票据、应收账款、预付款项、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
  (9)“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业,还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
  (10)“一年内到期的非流动资产”项目,反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。
  (11)“长期股权投资”项目,反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额,减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列。
  (12)“固定资产”项目,反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和减值准备后的净值。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。
  (13)“在建工程”项目,反映企业期末各项未完工程的实际支出,包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等项目的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额,减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。
  (14)“工程物资”项目,反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
  (15)“固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列,如“固定资产清理”科目期末为贷方余额,以“-”号填列。
  (16)“无形资产”项目,反映企业持有的无形资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”的期末余额,减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
  (17)“开发支出”项目,反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
  (18)“长期待摊费用”项目,反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分,在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于—年内(含一年)摊销的数额后的金额分析填列。
  (19)“其他非流动资产”项目,反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
责任编辑:纪念
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资产负债表中的“货币资金”项目应包括()科目的期末余额填列。
a、现金 b、银行存款 c、其他货币资金 d、短期投资 e、长期投资
  资产负债表中的“货币资金”项目应包括库存现金、银行存款和其他货币资金科目的期末余额填列,计算公式为:  货币资金=现金+银行存款+其他货币资金  货币资金是货币形态表现的资金。货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。   货币资金是资产负债表的一个流动资产项目,包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额,具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。  货币资金是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业的重要支付手段和流通手段,因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
数学爱好者
a、现金 b、银行存款 c、其他货币资金
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a、现金 b、银行存款 c、其他货币资金货币资金是指企业再生产过程中处于货币形态的资金.包括库存现金,银行存款和其他货币资金.
a、现金 b、银行存款 c、其他货币资金
现金,银行存款,其它货币资金
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谈谈上市公司资产负债表的货币资金项目
14:12:08来源:金投网编辑:fangbiao
摘要:值得投资人关注的货币资金数量,是合并报表上的数额,而不是股份公司(母公司)报表上的数额。合并报表显示了公司控制着多少货币资金。而母公司账户上,仅仅相当于一个内部调动而已。母公司可以很简单的通过预收子公司款项,或者决定让子公司分配红利,将货币从子公司账户上调动至母公司账户。这调动的原因,通常都是因为有些项目的支出必须以股份公司为主体,例如向股东分红或者新的投资支出等。
谈谈资产负债表的货币资金项目
以2013年贵州茅台年报为例:
1)前面说过,资产是按照变现的便利性排列的。所以,第一项就是货币资金。货币资金无疑是企业变现能力最强的资产。在茅台的报表上,我们看见货币资金期末余额是251.85亿,年初余额是220.62亿。这两个数字告诉我们,茅台公司2013年全年增加的货币资金总额,是251.85-220.62=31.23亿。
2)往后翻两页,看母公司资产负债表的货币资金项目,是117.68亿,期初余额23.46亿。从这几个数字,我们知道了,母公司(再次提醒,就是营业执照为贵州茅台酒股份有限公司的上市公司)年内增加94.22亿货币资产。
3)值得投资人关注的货币资金数量,是合并报表上的数额,而不是股份公司(母公司)报表上的数额。合并报表显示了公司控制着多少货币资金。而母公司账户上,仅仅相当于一个内部调动而已。母公司可以很简单的通过预收子公司款项,或者决定让子公司分配红利,将货币从子公司账户上调动至母公司账户。这调动的原因,通常都是因为有些项目的支出必须以股份公司为主体,例如向股东分红或者新的投资支出等。
4)货币资金后面,标注着抬头为&附注&的(一),表示着对该项目的解释,在合并报表附注的第一项。报表附注,是阅读报表的重要帮手。报表里的任何项目或数字,有不明白的地方,在pdf阅读工具里使用搜索功能,输入该项目,例如&货币资金&,就可以找到报表中所有与该项目有关的内容,从中很容易就可以找到该项目的解释。&货币资金&项的明细,在报表的67页,表格里写清楚了货币资金251.85亿包含些什么。
5)在明细里,我们看到货币资金251.85亿,由使用受到限制的货币资金31.93亿,和不受限制的货币资金219.92亿组成。使用受限制的货币资金,期初数空白,显示是去年所没有的。如果我们读过2012年的茅台财报,我们会知道这部分是茅台财务公司经营内容,2012年茅台财务公司还没有营业。
6)2012年年底的货币资金是220.62亿。从220.62亿变成219.92亿的过程,就是合并现金流量表需要展示的内容。现金流量表负责展示,资产负债表中,&货币资金&科目里,&现金及现金等价物&(货币资金去除掉使用受限制的部分)的变化。
7)必须要介绍一下什么是现金及现金等价物。阅读财报时,碰到不明术语,首先需要做的,也是在财报内搜索会计政策定义。例如本项目,搜索&现金及现金等价物&,搜索结果里,就有公司会计政策对该项目的定义。在财报60页。
8)定义原文如下:现金及现金等价物包括库存现金、银行存款、其他货币资金、存放中央银行可随时支取的备付金、存放同业款项、拆放同业款项、同业间买入返售证券、以及企业持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
9)用通俗语言解释一下上面的定义。
库存现金,就是公司及各个下属子公司出纳保险柜里的现钞,包括人民币和外币;
银行存款,都懂;
其他货币资金,主要企业因指定目的而存在银行某专户里的钱,例如临时到外地采购,在采购地银行开立只付不收专户里的钱;专项投资款;期限较短(通常指三个月以内)的承兑汇票或信用证保证金等;
三个同业XX项,都可以简单理解为金融机构之间的资金拆借;
最后一条指企业持有的投资里,三个月内到期、随时都可以卖出去、能卖多少钱基本已知(价格波动小)的那部分。例如国债、大型企业短期债、银行承兑汇票、货币市场基金等等。注意一点,持有的不算,因为它不符合易于转换已知金额现金、价值变动风险很小的定义。
10)那么货币资金里,不属于现金及现金等价物的、不反应在现金流量表里的&使用受到限制的货币资金&,又指的哪些呢?茅台报表67页,列出了明细:&存放于央行的法定准备金,和不能随时支取的定期存款&。
茅台公司只涉及这两种。其他公司报表里,不算现金及现金等价物的货币资金,还有:被司法机关冻结的存款;被质押的存款;根据借款合同约定的某帐户中必须保持的最低存款余额;公司信用卡账户存款;为了开具银行本票、银行汇票、银行承兑汇票、信用证而存入银行的保证金;保险公司的资本金存款等。总之,凡是不能随时支取的货币资金,都不算现金及现金等价物。
11)存放于央行的准备金,当然指的是金融机构(银行、财务公司什么的)存放于央行的钱,一般工商企业是没有的。准备金也分法定准备金(收到存款必须按照央行规定的比例交央行的)和超额准备金(商业银行将暂时没找到满意用途的钱,存在央行的)。法定准备金不属于现金等价物,超额准备金属于现金等价物。
12)存在其他金融机构的定期存款,有些到期才能支取,有些只需提前通知金融机构就可以支取。后者算现金等价物,前者不算。这里顺带介绍本规则的灰色地带:有些定期存款,公司可以和金融机构约定一个双方都同意不会被实施的&通知即可支取&条款,可以改变资金表现的项目。
13)注意一个细节:承兑汇票保证金、信用证保证金,究竟算成现金及现金等价物-其他货币资金,还是算成使用受到限制的货币资金,公司会计有一定的自由决定权。按照中国注册会计师协会的意见(注意,是意见而不是规定),票证到期日在三个月内的,票证的保证金建议算现金等价物。超过三个月的,建议算受限制的货币资金。实践中,有算现金等价物的,也有算受限货币资金的。
14)母公司报表的阅读方法,和合并报表类似。本科目里合并报表与母公司报表之间的差额,代表着这些货币资金存在于下属全资子公司或者控股子公司账户里。例如茅台,截止日,有251.85-117.68=134.17亿的货币资金,在下属子公司账户里。而日,有220.62-23.46=197.16亿货币资金在下属子公司账户里。
15)对于货币资金的分析,坚持一个基本原则:货币资金需要与短期债务及经营需要相匹配。与短期债务的匹配,代表着企业的偿债能力。与经营需要匹配,代表着企业的资金应用能力。货币资金过小,则可能代表偿债能力不足,或者经营中捉襟见肘。货币资金过大,则代表资金运用能力较弱,或者可能资金性质有问题。
16)依据以上原则,实践中要注意那些:
A.货币资金余额比短期负债小很多的;
B.货币资金充裕,却借了很多有息甚至是高息负债的;
C.定期存款很多,其他货币资金很多,流动资金却严重缺乏的;
D.其他货币资金数额巨大,没有合理解释的。
以上情况,A可能代表公司有短期偿债危机,BCD可能意味着貌似充裕的货币资金,实际是虚构的、被冻结的,或者早就被大股东占用,只是在做报表的前几天才回到公司账上,过后又消失的。&&这几条,都是老唐排除公司的重要准则。
17)例如茅台公司,没有一毛钱有息负债,经营预期还有大量现金流入,投资计划加分红计划,累计不超过百亿,账上却保留着超过200亿的现金及现金等价物,属于典型的资金运用能力低下,这是可以当做公司价值评估中的扣分项对待的。
18)企业的钱,除了以货币资金形式存在以外,还可能做了很多种类的投资。这些投资,放在不同科目里,对财务报表能产生不同的影响。后面两三篇就集中谈企业的投资:交易性金融资产,可供出售金融资产,持有至到期投资、长期股权投资、买入返售金融资产和投资性房地产。
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我的意见:[求助]资产负债表中一栏“货币资金”项目可以是负数吗?税务局不会问吧?_中华会计网校论坛
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资产负债表中一栏“货币资金”项目可以是负数吗?税务局不会问吧?
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负数?税局肯定会问啦
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现金银行存款成负数了.怎么会啊
君在长江头,我在长江尾;夜夜思君不见君,同饮一江水.MSN:
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笑话,你自己认为怪呀
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那你说说怎么会有负数出现,除非操作有问题
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就这一项,就可断定你的帐务有问题,下一步就是查账
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查清出现负数的原因!!!
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货币资金一定不能出现负数,否则不用说帐都做的有问题。
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是不是银行有回单没有拿到手入账啊?
鱼对水说你看不到我的眼泪,因为我在水里,水对鱼说我能感觉到你的眼泪,因为你在我心里。
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我见过企业银行存款有负数的账没问题,是因为有几笔未达!你一定要确定你的账没问题才行,不然税局那肯定过不了啦。
什么时候一不留神俺把注会过了?
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&& 现金出现负数,那肯定是你有收入未入账了.快把内账拿出来让税局查吧.&& 现金红字现象有以下几种原因:&& 一、收入入账不及时,有时公司出于一些小集体利益方面的考虑有时候收入入账时间推后,而其支出按正常情支出继续记录,这样一到月底往往出现现金贷方余额,而实际出现“账上无钱”的现象。  二、一个财务人员兼任多个核算单位财务工作,由于管理的需要设置多个核算单位,在日常财务收支业务过程中,财务人员没有严格控制各核算单位之间货币资金,核算单位之间互补余缺,相互之间也没有进行“办理”必要的票据手续,进而出现一个核算单位余额很大,而另外一个核算单位余额出现贷方余额。  三、部分公司日常开支一般赊账、记账等方式,对一些已完成签字审核手续而没有足够的现金支付的票据,公司财务人员先把支出票据入账记录到现金流水账,最后出现金贷方余额。  四、财务人员以及其它相关有员行私舞弊,弄虚作假从而套取现金占为已有,从中豁取不正当利益。  五、有时候公司平时运转困难,出纳人员等个人为单位垫付部分资金,垫付资金时未办理任何财务手续,出纳员本着“有钱我先就拿得回来”这样就形现成了现金贷方余额。
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还是第一次听说,只有先查账,肯定是自己出了问题
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